2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第四章(18)

　　五、人力資源

　　(一)人力資源管理的總體要求

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。

　　(二)人力資源管理的要素

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)解決下列人事問題：

　　1.招聘;

　　2.業(yè)績?cè)u(píng)價(jià);

　　3.人員素質(zhì);

　　4.專業(yè)勝任能力;

　　5.職業(yè)發(fā)展;

　　6.晉升;

　　7.薪酬;

　　8.人員需求預(yù)測(cè)。

　　解決人員需求預(yù)測(cè)問題有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定完成其業(yè)務(wù)所需要人員的數(shù)量和素質(zhì)。

　　(三)招聘

　　具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。

　　(四)人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取措施確保人員持續(xù)保持必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過下列途徑提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力：

　　1.職業(yè)教育;

　　2.職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn);

　　3.工作經(jīng)驗(yàn);

　　4.由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工提供輔導(dǎo)。

　　(五)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升

　　(六)項(xiàng)目組的委派

　　委派項(xiàng)目組是否得當(dāng)，直接關(guān)系到業(yè)務(wù)完成的質(zhì)量。

　　1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的委派要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，明確下列要求：

　　(1)將項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員;

　　(2)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有履行職責(zé)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時(shí)間;

　　(3)清楚界定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)，并告知該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況委派適當(dāng)人員擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并清楚界定和告知項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)，以使其能夠發(fā)揮對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制作用。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，監(jiān)控項(xiàng)目負(fù)責(zé)人連續(xù)服務(wù)同一客戶的期限及勝任情況。

　　2.項(xiàng)目組其他成員的委派要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。

　　委派項(xiàng)目組成員時(shí)應(yīng)考慮下列事項(xiàng)：(7)

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定程序，評(píng)價(jià)員工的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。在委派項(xiàng)目組以及確定所需的監(jiān)督層次時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮員工是否具有下列方面的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力：(6)