2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》由厚到�。旱�3章

　　三、防范措施

　　(一)職業(yè)、法律和規(guī)章產(chǎn)生的防范措施

　　1、 進(jìn)入該職業(yè)的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)要求;

　　2、 繼續(xù)教育要求;

　　3、 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)督、懲戒程序;

　　4、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的外部復(fù)核;

　　5、 有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性要求的法律。

　　(二)鑒證客戶內(nèi)部的防范措施

　　1、 在鑒證客戶的管理層委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，由管理層以外的人員批準(zhǔn)或同意這一委托;

　　2、 鑒證客戶內(nèi)有能夠勝任管理決策的員工;

　　3、 強(qiáng)調(diào)鑒證客戶對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告公允性的承諾的政策和程序;

　　4、 能夠確保在對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行委托時(shí)做出客觀選擇的內(nèi)部程序;

　　5、 為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)提供適當(dāng)監(jiān)督與溝通的公司治理結(jié)構(gòu)。

　　(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的防范措施

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護(hù)其獨(dú)立性，維護(hù)獨(dú)立性的措施主要包括：

　　1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員重視獨(dú)立性，并要求鑒證小組成員保持獨(dú)立性;

　　2、制定有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序，包括識(shí)別損害獨(dú)立性的因素、評(píng)價(jià)損害的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護(hù)措施;

　　3、建立必要的監(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循;

　　4、及時(shí)向所有高級(jí)管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化;

　　5、制定能使員工向更高級(jí)別人員反映獨(dú)立性問題的政策和程序。

　　在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護(hù)其獨(dú)立性，維護(hù)獨(dú)立性的措施主要包括：

　　1、安排鑒證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核;

　　2、定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師;

　　3、與鑒證客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性問題;

　　4、向鑒證客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)告知服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍;

　　5、制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政策和程序;

　　6、將獨(dú)立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。

　　(四)防范措施實(shí)施后的評(píng)價(jià)

　　當(dāng)維護(hù)措施不足以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。