2009年原制度下注冊會計師《審計》復(fù)習(xí)：第7章

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　　第七章 審計證據(jù)與審計工作底稿

　　審計過程就是實施審計程序、收集審計證據(jù)、記錄于審計工作底稿、發(fā)表審計意見的過程。本章屬于審計基本原理與基本方法、是審計基本理論中最基礎(chǔ)的內(nèi)容，所以要重點把握，這樣才能對后面的內(nèi)容打好基礎(chǔ)。

　　【考點】審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性(一個是數(shù)量的要求，一個是質(zhì)量的要求)

　　1.審計證據(jù)的充分性

　　掌握充分性是指什么樣的指標(biāo)?與何有關(guān)系?受什么影響?

　　審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。

　　注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。

　　注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。

　　2.審計證據(jù)的適當(dāng)性

　　審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持(各類交易、賬戶余額、列報的)相關(guān)認(rèn)定或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。

　　3.怎樣確定審計證據(jù)的相關(guān)性?

　　(1)特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān);(例如觀察固定資產(chǎn);再如監(jiān)盤庫存現(xiàn)金)

　　(2)針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù);(例如函證應(yīng)收賬款)

　　(3)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)。(例如監(jiān)盤存貨)

　　4.怎樣判斷審計證據(jù)的可靠性?

　　(1)從外部獨立(關(guān)聯(lián)方)來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠;

　　(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠;

　　(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠;

　　(4)以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)，如短信、通話記錄)存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠;