2008年注會(huì)考試《審計(jì)》沖刺階段重點(diǎn)難點(diǎn)講解

　　1、重點(diǎn)內(nèi)容提示：沖刺班部分講義；體現(xiàn)知識(shí)點(diǎn)之間的聯(lián)系，串聯(lián)全書(shū)。

　　第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論

　　一、審計(jì)的概念

　　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；

　　（二）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

　　二、審計(jì)的方法

　　三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系

　　第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理

　　一、業(yè)務(wù)范圍

　　（一）審計(jì)業(yè)務(wù)

　�。ǘ�）審閱業(yè)務(wù)

　　（三）其他鑒證業(yè)務(wù)

　�。ㄋ模┫嚓P(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式

　　第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

　　一、獨(dú)立性

　　（一）獨(dú)立性的含義

　�。�1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性。

　�。�2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員有義務(wù)識(shí)別和評(píng)價(jià)可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的各種環(huán)境和關(guān)系，并采取適當(dāng)行動(dòng)消除這些威脅或運(yùn)用防范措施將其降至可接受水平。

　　（二）威脅獨(dú)立性的情形

　　可能威脅獨(dú)立性的情形包括：經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力。

　　（三）防范措施

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員有責(zé)任考慮執(zhí)業(yè)環(huán)境、對(duì)獨(dú)立性的威脅和能夠消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平的防范措施�?/P>

　　防范措施可以分為三類：由職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施；鑒證客戶內(nèi)部的防范措施；會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身制度和程序中的防范措施。

　　二、收費(fèi)與傭金

　�。ㄒ唬┦召M(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所相應(yīng)報(bào)價(jià)的情況；

　�。ǘ�）或有收費(fèi)

　�。ㄈ�）傭金

　　三、與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作

　�。ㄒ唬┳�冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其向鑒證客戶提供的非鑒證服務(wù)與鑒證服務(wù)是否相容做出評(píng)價(jià)。

　　（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。

　　（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)。

　　四、接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)

　�。ㄒ唬┣昂笕巫�冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義

　�。ǘ�）接受委托前的溝通

　�。ㄈ�）接受委托后的溝通

　　五、廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳

　　第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　一、鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

　�。ㄒ唬╄b證業(yè)務(wù)要素和目標(biāo)

　　（二）業(yè)務(wù)承接

　�。ㄈ�）鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系

　　（四）鑒證對(duì)象

　�。ㄎ澹�標(biāo)準(zhǔn)

　�。�六）證據(jù)

　　（七）鑒證報(bào)告

　　二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　（一）質(zhì)量控制制度的要素

　�。ǘ�）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　�。ㄈ�）職業(yè)道德規(guī)范

　　（四）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　�。ㄎ澹┤肆�資源

　�。�六）業(yè)務(wù)執(zhí)行

　�。ㄆ撸�業(yè)務(wù)工作底稿

　�。ò耍┍O(jiān)控

　　第五章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　　一、經(jīng)營(yíng)失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　經(jīng)營(yíng)失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義和關(guān)系

　�。�1）在發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)，有可能被追究法律責(zé)任；

　�。�2）發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因如果是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就有審計(jì)失�。�

　�。�3）在被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)失敗時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往被追究是否存在審計(jì)失敗。

　　二、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定

　　三、相關(guān)司法解釋

　　第六章 審計(jì)目標(biāo)

　　一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的劃分

　�。ㄒ唬┍粚徲�(jì)單位管理層與治理層的責(zé)任

　�。ǘ�）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　�。ㄈ�）兩種責(zé)任不能相互替代

　　二被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)的確定

　�。ㄒ唬┡c各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)

　　（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)

　�。ㄈ�）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)

　　第七章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

　　一、審計(jì)證據(jù)的特性

　�。ㄒ唬�審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的含義

　�。ǘ�）充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系

　　（三）評(píng)價(jià)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮

　　二、獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

　　三、分析程序

　�。ㄒ唬┓治龀绦蛴米黠L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　�。ǘ�）分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

　�。ㄈ�）分析程序用于總體復(fù)核

　　四、審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

　　（一）審計(jì)工作底稿的總體要求

　�。ǘ�）審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

　　五、審計(jì)工作底稿的歸檔

　　第八章 計(jì)劃審計(jì)工作

　　一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容

　�。ㄒ唬┗�本內(nèi)容

　　（二）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的特殊考慮

　　（1）考慮特定需要

　　（2）集團(tuán)審計(jì)

　　（3）連續(xù)審計(jì)

　�。�4）審計(jì)業(yè)務(wù)的變更

　　二、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

　�。ㄒ唬┛傮w審計(jì)策略

　　（二）具體審計(jì)計(jì)劃

　�。ㄈ�）審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改

　�。ㄋ模┡c管理層和治理層的溝通

　　三、審計(jì)重要性

　�。ㄒ唬┲匾�性的含義

　　（二）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

　�。ㄈ�）重要性的運(yùn)用

　�。�1）計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估

　�。�2）對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

　�。�3）評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響

　　四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　�。ㄒ唬┲卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�。ǘ�）檢查風(fēng)險(xiǎn)

　�。ㄈ�）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系