2010年注冊會計師考試《會計》習題班講義(3)

　　【例題5·多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年第一季度發(fā)生的部分交易或事項如下：

　　(1)1月5日，按照簽訂的合同購入A原材料一批，支付價款702萬元(含增值稅)，另支付運雜費20萬元。A原材料途中合理損耗5萬元。

　　(2)2月5日，按照簽訂的合同從國外購入B原材料一批，價款100萬美元，當日即期匯率為1:6.8, 進口增值稅115.6萬元，進口關(guān)稅6萬元，另支付運雜費2萬元，貨款已經(jīng)支付。至3月31日仍未收到原材料。

　　(3)3月5日，按照簽訂的合同從國外購入C原材料一批，合同價款200萬元，原材料已經(jīng)驗收入庫，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單。

　　(4)3月12日向乙公司銷售一批D商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元,增值稅額為34萬元，款項尚未收到;該批商品成本為120萬元。甲公司在銷售時已知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與乙公司長期建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)。

　　(5)3月22日甲公司委托丁公司銷售E商品100萬件，協(xié)議價為每件100元，該商品成本為每件60元，按代銷協(xié)議，丁公司可以將沒有代銷出去的商品退回給甲公司。至3月31日仍未收到代銷清單。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)下列項目中，應該計入企業(yè)存貨采購成本的有(　)。

　　A.運雜費

　　B.進口關(guān)稅

　　C.途中合理損耗

　　D.匯率變動的影響

　　E.采購價格包含的資源稅

　　[答疑編號204030109]

　　『正確答案』ABCE

　　(2)下列各項，不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動的有(　)。

　　A.向乙公司銷售D商品,商品已發(fā)出且辦妥托收手續(xù)

　　B.委托丁公司銷售E商品， 至3月31日仍未收到代銷清單

　　C.購入C原材料，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單

　　D.從國外購入的B原材料，貨款已經(jīng)支付，至3月31日仍未收到原材料

　　E.計提存貨跌價準備

　　[答疑編號204030110]

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C，購入C原材料，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單，應通過“原材料”科目暫估料款核算，期末存貨賬面價值增加;選項D，從國外購入的B原材料，貨款已經(jīng)支付，至3月31日仍未收到原材料，應通過“在途物資”科目核算，期末存貨賬面價值增加。

　　(3)下列各項關(guān)于甲公司2009年12月31日存貨賬面價值的表述中，正確的有(　)。

　　A.A原材料的賬面價值為620萬元

　　B.B原材料的賬面價值為688萬元

　　C.C原材料的賬面價值為0萬元

　　D.D發(fā)出商品賬面價值為120萬元

　　E.委托代銷E商品賬面價值為6 000萬元

　　[答疑編號204030111]

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』

　　A選項，A原材料的賬面價值=702/(1+17%)+20=620(萬元)，正確。

　　B選項，B原材料的賬面價值=100×6.8+6+2=688(萬元)，正確。

　　C選項，原材料的賬面價值為暫估價格200萬元，不正確。

　　D選項，發(fā)出商品賬面價值為120萬元，正確。

　　E選項，委托代銷E商品賬面價值=100×60=6 000(萬元)，正確。