2010年注冊會計師《會計》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第二章

　　(一)貨幣資金的核算

　　1.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

　　2.現(xiàn)金盤點發(fā)生短缺或溢余的核算

　　(1)現(xiàn)金短缺

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借：其他應(yīng)收款(由個人負擔(dān))

　　管理費用(由企業(yè)負擔(dān))

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　(2)現(xiàn)金盤盈

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：營業(yè)外收入

　　3. 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算有9種方式，即銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證。

　　如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠郑�或者全部不能清償�(shù)�，�?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　4.其他貨幣資金包括7項：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款。應(yīng)注意的是，實務(wù)中從證券市場購買股票、債券、基金等，應(yīng)通過“其他貨幣資金——存出投資款”科目;但在教材中以后各章涉及到購買股票等，簡寫為“銀行存款”科目。

　　【例1】甲公司向證券公司開設(shè)的資金賬戶存入100萬元，購入股票60萬元，作為交易性金融資產(chǎn)：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款 100

　　貸：銀行存款 100

　　借：交易性金融資產(chǎn) 60

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款 60

　　(二)貨幣資金管理與控制

　　1.貨幣資金管理和控制的原則是：嚴格職責(zé)分工、實行交易分開、實施內(nèi)部稽核、實施定期輪崗。

　　2.銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶;企業(yè)工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。

　　3.內(nèi)部控制制度規(guī)定

　　(1)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

　　(2)嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。