2008年注會考試(CPA)輔導《會計》內(nèi)部講義(9)

　　三、計算分析題

　　1、騰達公司對存貨采用單項計提存貨跌價準備，2008年年末關(guān)于計提存貨跌價準備的資料如下：

　�。�1） 庫存商品甲：賬面余額為300萬，已計提存貨跌價準備30萬元。年末一般市場價格售價為380萬元，預計銷售費用和相關(guān)稅金為10萬元；

　　（2） 庫存商品乙，賬面余額為500萬，未計提存貨跌價準備。庫存商品乙中，有40%已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元；另60%未簽訂合同，一般市場價格為290萬元。乙商品總的預計銷售費用和稅金為25萬元；

　�。�3） 丙材料因所加工的產(chǎn)品售價高于制造成本，騰達公司不打算將其投入生產(chǎn)而是對外銷售。丙材料的賬面余額為120萬元，預計銷售價格為110萬元，預計銷售費用及相關(guān)稅金為5萬元，未計提跌價準備。（4） 庫存材料丁20噸，每噸實際成本0.16萬元。全部20噸丁材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工成本為0.2萬元，每件一般售價為0.5萬元，現(xiàn)有8件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為0.45萬元，假定銷售稅費均為銷售價格的10%。丁材料未計提存貨跌價準備。

　　 要求：分別各項存貨計算其期末可變現(xiàn)凈值和應計提的跌價準備，并進行相應的賬務處理。

　　 2.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司于2008年12月1日正式投產(chǎn)，原材料按實際成本核算。A材料12月初結(jié)存為零。

　　甲公司2008年12月發(fā)生的有關(guān)A材料的經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)12月2日，向乙公司購入A材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為20000萬元，增值稅額為3400萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，A材料驗收入庫過程中發(fā)生檢驗費用500萬元，檢驗完畢后A材料驗收入庫。

　　(2)12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料400噸。

　　(3)12月8日，向丙公司購入A材料1400噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為35000萬元，增值稅額為5950萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料已驗收入庫。

　　(4)12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料500噸。

　　(5)12月12日，發(fā)出A材料1000噸委托外單位加工(月末尚未加工完成)。

　　(6)12月15日，向丁公司購入A材料1500噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為45000萬元，增值稅額為7650萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗收入庫。

　　(7)12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料700噸。

　　假定：甲公司領(lǐng)用A材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2008年度全部完工，且全部對外售出，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)計算購入各批A材料的實際單位成本。

　　(2)按移動平均法計算發(fā)出各批A材料的成本和月末結(jié)存A材料的成本。

　　(3)按先進先出法計算發(fā)出各批A材料的成本和月末結(jié)存A材料的成本。

　　(4)計算采用先進先出法計價與采用移動平均法計價相比對甲公司2008年度凈利潤的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。

　　(5)計算采用先進先出法計價與采用移動平均法計價相比對甲公司2008年末未分配利潤的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)