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第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析
第二節(jié) 財(cái)務(wù)比率分析
短期償債能力比率
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)指標(biāo)計(jì)算需注意的問(wèn)題
(二)指標(biāo)的分析
(三)影響短期償債能力的其他因素
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)成本管理》科目第二章財(cái)務(wù)報(bào)表分析第二節(jié)財(cái)務(wù)比率分析的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：短期償債能力比率
(一)指標(biāo)計(jì)算需注意的問(wèn)題
1.速動(dòng)與非速動(dòng)資產(chǎn)的劃分
2.一般情況下：流動(dòng)比率>速動(dòng)比率>現(xiàn)金比率
3.現(xiàn)金流量比率計(jì)算需注意的問(wèn)題
現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~÷流動(dòng)負(fù)債
【提示1】該比率中的現(xiàn)金流量采用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，它代表企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，它扣除了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自身所需的現(xiàn)金流出，是可以用來(lái)償債的現(xiàn)金流量。
【提示2】該比率中的流動(dòng)負(fù)債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因?yàn)閷?shí)際需要償還的是期末金額，而非平均金額。
(二)指標(biāo)的分析
1.營(yíng)運(yùn)資本
2.流動(dòng)比率
3.速動(dòng)比率
(1)分析標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題:不同行業(yè)的速動(dòng)比率有很大差別。
例如，采用大量現(xiàn)金銷(xiāo)售的商店，幾乎沒(méi)有應(yīng)收款項(xiàng)，速動(dòng)比率大大低于1很正常。相反，一些應(yīng)收款項(xiàng)較多的企業(yè)，速動(dòng)比率可能要大于1。
(2)影響可信性因素：應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。
4.現(xiàn)金比率
現(xiàn)金比率假設(shè)現(xiàn)金資產(chǎn)是可償債資產(chǎn)。
5.現(xiàn)金流量比率
分析更具說(shuō)服力。
一方面它克服了可償債資產(chǎn)未考慮未來(lái)變化及變現(xiàn)能力等問(wèn)題，另一方面，實(shí)際用以支付債務(wù)的通常是現(xiàn)金，而不是其他可償債資產(chǎn)。
(三)影響短期償債能力的其他因素
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.增強(qiáng)短期償債能力的表外因素 |
（1）可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)：不反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，但會(huì)在董事會(huì)決議中披露； （2）可以很快變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn)：企業(yè)可能有一些非經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)可以隨時(shí)出售變現(xiàn)，而不出現(xiàn)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中，在企業(yè)發(fā)生周轉(zhuǎn)困難時(shí)，將其出售并不影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)； （3）償債能力的聲譽(yù)：聲譽(yù)好，易于籌集資金。 |
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2.降低短期償債能力的表外因素 |
（1）與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債：如果它的金額較大并且很可能發(fā)生，應(yīng)在評(píng)價(jià)償債能力時(shí)予以關(guān)注； （2）經(jīng)營(yíng)租賃合同中承諾的付款：很可能是需要償付的義務(wù)。 |
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