注冊會計師考試《財務(wù)成本管理》科目
第二章 財務(wù)分析
知識點十、表外因素(根據(jù)其對短期償債能力的影響分為兩類)
增強短期償債能力的因素 |
(1)可動用的銀行貸款指標(biāo);不反映在財務(wù)報表中,但在董事會決議中披露。 (2)準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn);比如出租的房屋,企業(yè)發(fā)生周轉(zhuǎn)困難時,可以將其出售,并且不會影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。 。3)償債能力的聲譽。聲譽好,易于籌集資金。 |
降低短期償債能力的因素 |
。1)與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債,如果它的數(shù)額較大并且可能發(fā)生,就應(yīng)在評價償債能力時給予關(guān)注; (2)經(jīng)營租賃合同中承諾的付款,很可能是需要償付的義務(wù); 。3)建造合同、長期資產(chǎn)購置合同中的分階段付款,也是一種承諾,應(yīng)視同需要償還的債務(wù)。 |
【總結(jié)】
【小竅門】營運資本除外。
(1)本類指標(biāo)屬于子比率指標(biāo),分子可以從名稱中得到提示。
(2)本類指標(biāo)屬于短期償債能力指標(biāo),分母均為流動負(fù)債。
(3)凡指標(biāo)中涉及現(xiàn)金流量,均為經(jīng)營現(xiàn)金流量。
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