名師葉寶忠:2007年CPA備考《稅法》訪談實錄

主持人：請老師講一下2007年注冊會計師考試《稅法》科目的復(fù)習(xí)方法和技巧。

葉寶忠：應(yīng)該注意的幾點問題：

1、要調(diào)節(jié)好自己的心態(tài)，這一點比什么都重要，因此我們上了考場以后，大家不要緊張，要仔細(xì)，我記得去年有一個考生，在考前這兩天不斷地在做題做題，最后他就絕望了，沒有信心了，所以他給我打電話，我說你就不要再做了，你認(rèn)為這些題全是垃圾，你就放開考，相信自己，最后考了70多分，所以說他主要的原因是把心態(tài)調(diào)整好，這是非常重要的一點，也希望廣大的考生把心態(tài)調(diào)整好。

2、在考場上要注意，客觀題是要求涂卡的，因此我們在答題卡上涂，注意，在質(zhì)量和速度上這個感覺要處理好，涂卡也是需要時間的，整個考試時間就是150分鐘，所以你涂卡的過程中，如果你涂的過慢，后面的計算題和綜合題要受影響，再有把2B鉛筆也準(zhǔn)備好了。

主觀題我們在答題紙上答，比方說計算題。計算題的第一問，如果你不會的話，你在做第二個題的時候，應(yīng)該在計算題的第二個題的位置上答，我們往年有的個別考生就出現(xiàn)了，把第二道題答到了第一道題上，這樣一來我們在判分的時候很容易丟分，因為是流水作業(yè)，所以這一點大家不要緊張，應(yīng)該對上號，再有關(guān)于主觀題計算和綜合題，我們還要注意，現(xiàn)在它是提問式分步回答，給你分這樣幾步來回答，這個要求原則上就是每一問要列一個式，所以我們有的考生可能是一問列了多個式子，然后再匯總，這樣也很容易丟分，甚至沒有分，關(guān)于計算題和綜合題大家注意的還有三點，第一要有計算過程、第二要有計算結(jié)果，第三寫明計量單位，這一點也細(xì)節(jié)上，也請我們的考生注意。

至于在考試答題的過程中，是否一定要按照順序，也就是從一題答到最后一題的順序依次答題，我想是這樣，單選、多選、判斷應(yīng)該按照順序走，這里面我們注意的是關(guān)于單選題，這里面涉及到的計算題比較多，這樣一來，我們注意的，如果這個題實在做不上來我們要學(xué)會放棄，發(fā)現(xiàn)第五個題我做不上來了，做了十分鐘了，這時候千萬別做上了，這時候隨便想一個涂上，以后有時間再回來做，當(dāng)然我們不能都放棄，先做計算題再做綜合題我認(rèn)為不科學(xué)，作為計算題和綜合題我想是這樣。

尤其是計算題，我想這個可以有選擇，你比方說關(guān)于增值稅的題我不會，但是個人所得稅我會，這個我們可以選，作為綜合題更是這樣，不會的，我們可以不用在某一步上浪費(fèi)過多的時間，應(yīng)該放棄，做下一道，這里面有一年我記得考試，考個人所得稅是把它放在綜合題的第四個題上，實際上這個題非常簡單，但是由于我們第三個，第二個是內(nèi)資所得稅和外資所得稅的題，題的難度比較多，所以做完這兩個題再做第四個沒時間了，好多同志考了56、57分，這種情況下，我想你可以先做個人所得稅，這樣一來我想重新組合以后應(yīng)該能拿到及格，我們有很多考試最后的結(jié)果，要么就是超出兩三分，要么就是低于兩三分，這種安排考生的考慮還是非常必要的。

這種說法不可能對每個人都管用，但是我想對于大多數(shù)考生還是值得考慮，先做什么后做什么，我們的原則應(yīng)該先做客觀題，然后再做主觀題，主觀題里面我們再去做選擇，先做哪一個，后做哪一個，當(dāng)然計算題的難度肯定要比綜合題的難度要低好多。

主持人：請老師講講《稅法》的知識結(jié)構(gòu)及其內(nèi)容之間的關(guān)系，我們該如何建立起知識網(wǎng)絡(luò)。

葉寶忠：本教材共18章，分為三部分，結(jié)構(gòu)如下：第一部分：稅法概論（第1章）；第二部分：稅收實體法（第2～16章）：（1）流轉(zhuǎn)稅種(第 2 ～4章)；（2）其他稅種(第5 ～13章)；（3）所得稅種(第14 ～16章)；第三部分：稅收程序法（第17 ～18章）。

至于《稅法》的知識結(jié)構(gòu)及其內(nèi)容之間的關(guān)系，我想應(yīng)是以六章內(nèi)容為主，其他稅種滲透的關(guān)系。具體是：

如第二章增值稅法，近年來，單純考核增值稅的計算題、綜合題很少了，往往與其他稅種結(jié)合加以考核，如與消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、關(guān)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)及外國企業(yè)所得稅等稅種結(jié)合在一起進(jìn)行考核。

如第三章消費(fèi)稅法，注意消費(fèi)稅與增值稅相結(jié)合進(jìn)行考核，尤其是進(jìn)口環(huán)節(jié)卷煙如何計征消費(fèi)稅，與增值稅結(jié)合在一起考核；消費(fèi)稅與營業(yè)稅相結(jié)合進(jìn)行考核，比如飲食服務(wù)業(yè)（啤酒屋、啤酒坊）自釀啤酒如何計征消費(fèi)稅，與營業(yè)稅結(jié)合在一起進(jìn)行考核。

如第四章營業(yè)稅法，營業(yè)稅與增值稅通過“兼營行為”相結(jié)合進(jìn)行考核；營業(yè)稅與增值稅通過“混合銷售行為”進(jìn)行考核，但應(yīng)注意“納稅人自產(chǎn)貨物并提供建筑安裝勞務(wù)繳納增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定；營業(yè)稅與消費(fèi)稅與相結(jié)合進(jìn)行考核，比如飲食服務(wù)業(yè)（啤酒屋、啤酒坊）自釀啤酒如何計征消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅務(wù)處理；營業(yè)稅與土地增值稅、契稅相結(jié)合進(jìn)行考核。如企業(yè)銷售（轉(zhuǎn)讓）不動產(chǎn)，尤其是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有關(guān)營業(yè)稅、土地增值稅、契稅的稅務(wù)處理的規(guī)定。營業(yè)稅與內(nèi)外資企業(yè)所得稅與相結(jié)合進(jìn)行考核。

如第十四章企業(yè)所得稅法，近年來，單純考核企業(yè)所得稅的計算題、綜合題較少了，往往與其他法律、法規(guī)、規(guī)章結(jié)合加以考核，如與流轉(zhuǎn)稅、稅收征管法、新會計制度等結(jié)合在一起進(jìn)行考核，呈現(xiàn)出跨章節(jié)、跨學(xué)科考核的趨勢。這一章我會在我們安通學(xué)校的輔導(dǎo)班上為大家重點講解，從知識點分析到常見的出題類型，此章占卷面的分值應(yīng)該很高，至少會有一個綜合題。

如第十五章外資企業(yè)所得稅法，近年來，仍以單純考核外資企業(yè)所得稅的綜合題為主，但應(yīng)關(guān)注與其他法律、法規(guī)、規(guī)章結(jié)合加以考核，如與流轉(zhuǎn)稅、稅收征管法、新會計制度等結(jié)合在一起進(jìn)行考核，呈現(xiàn)出跨章節(jié)、跨學(xué)科考核的趨勢。

如第十六章個人所得稅法，從考試題型看，客觀題中，單選題、多選題、判斷題至少各1題，計3分以上；主觀題中，計算題或綜合題原則上1題。

其他稅種，從考試題型看，客觀題中，單選題、多選題、判斷題至少各1題，計3分左右；主觀題中，往往在上述六章中滲透。

主持人：有網(wǎng)友問在計算企業(yè)所得稅捐贈扣除限額時，有一些公益性捐贈按10%扣除，也有3%扣除的，也有全額扣除的，怎么把握這個問題。 推薦：2007年注冊會計師考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)，名師授課

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