1.問：企業(yè)的違法所得要繳納企業(yè)所得稅嗎？
答：不繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅征稅的確認(rèn)原則之一就是“必須是合法所得”。
2.問：是不是因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，所以退回的增值稅都不繳納企業(yè)所得稅？
答：這種說法是錯(cuò)誤的。
稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目不征稅外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，依法征收企業(yè)所得稅；對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅；對(duì)先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。同時(shí)，對(duì)出口退回的增值稅額不繳納企業(yè)所得稅。因此，并不是所有退回的增值稅都不繳納企業(yè)所得稅。
3.問：對(duì)于除啤酒、黃酒外的酒類包裝物押金未逾期要計(jì)算增值稅，那么對(duì)這些未逾期的押金也要確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅嗎？
答：稅法規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。對(duì)于除啤酒、黃酒外的酒類包裝物押金未逾期要計(jì)算增值稅，但是不需要計(jì)算企業(yè)所得稅，只有在逾期的情況下才并入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。
4.問：視同銷售收入是否計(jì)入企業(yè)所得稅計(jì)算招待費(fèi)、廣告費(fèi)限額的基數(shù)？
答：稅法規(guī)定，視同銷售收入是作為應(yīng)稅銷售收入計(jì)征企業(yè)所得稅的，所以作為計(jì)算招待費(fèi)、廣告費(fèi)限額的基數(shù)。
5.問：招待費(fèi)、廣告費(fèi)限額的計(jì)算基數(shù)相同嗎？
答：按照今年的稅法教材，廣告費(fèi)是以納稅申報(bào)表第1行即銷售（營業(yè)）收入為計(jì)算基數(shù)的，而招待費(fèi)則是以納稅申報(bào)表第4行即銷售（營業(yè)）收入凈額為計(jì)算基數(shù)的。因此只有在沒有銷售退回和折扣與折讓的情況下，招待費(fèi)和廣告費(fèi)限額的計(jì)算基數(shù)才是相同的。而今年新出臺(tái)的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》（國稅發(fā)〔2006〕56號(hào)）明確規(guī)定，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”。
6.問：企業(yè)本年漏記的成本費(fèi)用，在下一年度可以補(bǔ)扣嗎？
答：不可以。稅法規(guī)定，企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。
7.問：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的第43行“納稅調(diào)整前所得”是會(huì)計(jì)利潤嗎？
答：不是。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第43行“納稅調(diào)整前所得”是根據(jù)前42項(xiàng)計(jì)算而得的，而前42項(xiàng)是包括會(huì)計(jì)利潤所不包括的視同銷售收入、成本和費(fèi)用等相關(guān)調(diào)整項(xiàng)目的。
8.問：企業(yè)既有稅法規(guī)定的3%扣除限額的捐贈(zèng)，又有10%扣除限額的捐贈(zèng)，那么如何計(jì)算企業(yè)的捐贈(zèng)扣除限額？
答：按照教材規(guī)定，納稅人同時(shí)有幾項(xiàng)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額應(yīng)該是某項(xiàng)捐贈(zèng)扣除限額與允許全額扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額之和。那么企業(yè)既有稅法規(guī)定的3%扣除限額的捐贈(zèng)，又有10%扣除限額的捐贈(zèng)，應(yīng)分別按照納稅調(diào)整前所得乘以3%和10%來分別計(jì)算兩項(xiàng)捐贈(zèng)的扣除限額，最后加總為企業(yè)的捐贈(zèng)扣除限額�，F(xiàn)行政策規(guī)定，允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表“納稅調(diào)整后所得”。
9.問：《企業(yè)所得稅》一章寫道：壞賬準(zhǔn)備金稅前提取比例為年末應(yīng)收賬款余額的0.5%，那么這個(gè)應(yīng)收賬款和會(huì)計(jì)賬簿上的應(yīng)收賬款相同嗎？
答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備金稅前提取比例應(yīng)為會(huì)計(jì)賬簿上的年末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款之和余額的0.5%。
10.問：凡當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際增長達(dá)到10%以上（含10%），其當(dāng)年發(fā)生的費(fèi)用可按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除外，經(jīng)批準(zhǔn)，還可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。那么，計(jì)入技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的研究人員工資也可以附加扣除嗎？研究人員工資在計(jì)稅工資調(diào)整時(shí)需要調(diào)整嗎？
答：根據(jù)規(guī)定，研究機(jī)構(gòu)人員工資作為研究開發(fā)費(fèi)用，可以附加扣除，但是在計(jì)稅工資調(diào)整時(shí)，也要按照計(jì)稅工資進(jìn)行納稅調(diào)整。
11.問：企業(yè)在某聯(lián)營企業(yè)的投資成本為50萬元，占聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的10%，某年取得收益100萬元，其中包括應(yīng)得的被投資方的累計(jì)未分配利潤和盈余公積20萬元，那么應(yīng)該如何計(jì)征企業(yè)所得稅？
答：稅法規(guī)定，被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本；超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。因此，對(duì)上述問題，企業(yè)應(yīng)將20萬元確認(rèn)為投資收益，如果被投資企業(yè)的所得稅適用稅率低于投資企業(yè)，則應(yīng)補(bǔ)稅；50萬元作為投資成本回收，不計(jì)征企業(yè)所得稅；另外30萬元作為企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，直接計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。
12.問：在什么情況下企業(yè)比其被投資企業(yè)的所得稅適用稅率高，其分回的投資收益不需要補(bǔ)稅？
答：根據(jù)稅法規(guī)定，被投資的聯(lián)營企業(yè)是高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)適用15%企業(yè)所得稅率的，分回的投資收益不需要補(bǔ)稅。另外，聯(lián)營企業(yè)處于“兩免三減半”期間，減免稅部分視同已納稅。
作者單位：上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院
