2006注冊會計師《審計》輔導講義(6)

  1.注冊會計師在審計過程中獲取實物證據(jù)的方法有（）。
   Ａ. 檢查Ｂ. 函證Ｃ. 觀察Ｄ. 監(jiān)盤

【解析】檢查和函證均只能獲取書面證據(jù)，觀察可以獲取實物和環(huán)境證據(jù)，監(jiān)盤只能獲取實物證據(jù)

  2.（判02）在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務時，根據(jù)獨立審計實務公告《小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮》的要求，注冊會計師無須對相關內(nèi)部控制進行了解。

【答案】× （2002年，1.5分。本章0.5分，第八章1.0分）

【解析】本題的答案應出自如下觀點的綜合：首先，對內(nèi)部控制了解是每次會計報表審計必作的；其次，小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱，控制風險較高，注冊會計師往往根據(jù)成本效益原則，不作控制測試而直接進行實質性測試。將兩個觀點綜合起來就是，審查小規(guī)模企業(yè)時，常常不對內(nèi)部控制作控制測試，但要進行適當?shù)牧私狻?/P>

（四）底稿復核

  1.（多03）審計工作底稿的三級復核制度是審計工作遵循獨立審計準則的重要保證。下列各項中，符合三級復核制度要求的有（）。
   Ａ. 項目經(jīng)理對于由助理人員編制的審計工作底稿進行詳細復核
   Ｂ. 部門經(jīng)理對于重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行及審計調(diào)整事項進行復核
   Ｃ. 合伙人對審計過程中的重大會計問題、重點審計領域、及重要審計工作底稿進行復核
   Ｄ. 如果部門經(jīng)理作為審計項目的負責人，則其應當一并履行一、二級復核制度，確保三級復核制度得以執(zhí)行

【答案】ＡＢＣ（2003年，1分）

【解析】選Ａ、Ｂ和不選Ｄ均有明確的依據(jù)。存有爭議的是Ｃ：一方面，Ｃ將復核人明確為“合伙人”排除了有限責任會計師事務所，并且復核內(nèi)容中沒有明確提及“重大審計調(diào)整事項”，這些情況均表明Ｃ是不全面的（不選的理由）；另一方面，命題也未聲稱ＡＢＣ會計師事務所不是合伙制的（那就有可能是），而對于合伙會計師事務所來說，Ｃ雖不全面，但并不等同于Ｃ中有錯（選的理由）。

 （五）檔案保管

  1.（單02）甲會計師事務所2002年2月15日對Ａ公司2001年度會計報表出具了審計報告，該審計報告副本作為審計檔案應當（）。
   Ａ. 至少保存至2003年2月15日Ｂ. 至少保存至2007年2月15日
   Ｃ. 至少保存至2012年2月15日Ｄ. 長期保存

【答案】Ｄ（2002年，1分）

【解析】問題的焦點是保管期限，解決問題的關鍵在于正確劃分“審計報告副本”作為檔案的類型。明顯地，審計報告副本屬于永久性檔案，因此應長期保存（Ｄ）。

  2.（判04）Ｇ公司2002、2003年度會計報表審計業(yè)務均由Ｍ注冊會計師負責。在審計Ｇ公司2003年度會計報表時，Ｍ注冊會計師調(diào)閱了2002年度的有關審計工作底稿。2004年5月，Ｍ注冊會計師將2002年度工作底稿退還時，Ｃ職員發(fā)現(xiàn)某些底稿頁中存有修改痕跡。Ｃ職員將相關事項報告Ａ會計師事務所相關負責人，該負責人指示Ｃ職員，應要求Ｍ注冊會計師書面說明修改理由，并對2002年度審計工作底稿的修改內(nèi)容予以恢復后歸檔。（）

【答案】○（2004年，1.5分）

【解析】檔案是歷史狀況的真實反映，任何情況下都不能修改。如發(fā)現(xiàn)檔案所載內(nèi)容與歷史事實不符，應增加說明材料予以說明，但不能修改檔案。

  3.（判04）Ｎ注冊會計師于2004年4月將Ｔ公司2003年度會計報表審計工作底稿歸檔。2004年5月初，Ｎ注冊會計師要求用剛收到的一張Ｔ公司應付賬款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中由Ｎ注冊會計師直接接受的同筆應付賬款回函傳真件。Ｃ職員檢查了原件和傳真件未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異，但仍做了請示。Ａ會計師事務所相關負責人指示Ｃ職員，同意Ｎ注冊會計師更換，但應在相關審計工作底稿中說明此更換事項。

【答案】×（2004年，1.5分）

【解析】在審計證據(jù)中，證據(jù)原件的可靠性高于傳真件、復印件等。但檔案要反映歷史原貌，因此以原件替換傳真件不妥。

  4.（判04）2004年6月，Ｃ職員在清理審計檔案時發(fā)現(xiàn)1990年2月～1992年2月期間檔案的審計Ｓ公司的一批審計檔案，包括審計報告副本、已審會計報表以及相關審計測試工作底稿等。1992年2月后，Ａ會計師事務所除在1995年5月向Ｓ公司提供一項內(nèi)部控制設計服務外，未向其提供任何其他服務。Ｃ職員請示該批審計檔案能否銷毀，Ａ會計師事務所相關負責人指示，在經(jīng)主任會計師批準、并按規(guī)定履行相關手續(xù)后可以全部銷毀。（）

【答案】×（2004年，1.5分）

推薦：2006年注冊會計師考試網(wǎng)絡輔導，名師授課