2006年注冊會計師《稅法》輔導講義(13)

三、金融保險業(yè)

【例2】中國人民銀行的下列貸款業(yè)務中，應當繳納營業(yè)稅的是()�！�
  A.對金融企業(yè)的貸款　　　　　　　B.對金融企業(yè)以外的單位貸款　
  C.對金融企業(yè)以外的個人貸款　　　D.委托金融企業(yè)發(fā)放的貸款

【例3】下列保險機構(gòu)提供的保險勞務中，應納營業(yè)稅的是（　�。��！�
  A.中國境內(nèi)保險機構(gòu)以境內(nèi)物品為標的提供的保險勞務
  B.中國境內(nèi)保險機構(gòu)以境外物品為標的提供的保險勞務
  C.中國境外保險機構(gòu)以境內(nèi)物品為標的提供的保險勞務
  D.中國境外保險機構(gòu)以境外物品為標的提供的保險勞務

【例4】在營業(yè)稅中，關(guān)于金融保險業(yè)計稅依據(jù)的下列說法，正確的有（　�。�。
  A.金融機構(gòu)的出納長款收入，應并入營業(yè)額中征稅
  B.金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價為營業(yè)額計征營業(yè)稅
  C.融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額計征營業(yè)稅
  D.典當業(yè)的抵押貸款營業(yè)額為經(jīng)營者取得的利息和價外費用
  E.金融機構(gòu)的貼現(xiàn)收入，應并入營業(yè)額中征稅
  F.金融機構(gòu)的再（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)收入，也應并入營業(yè)額中征稅

【例5】某商業(yè)銀行2004年第二季度發(fā)生如下業(yè)務：

（1）吸收存款3000萬元。

（2）取得貸款利息收入200萬元。

（3）辦理貼現(xiàn)取得收入20萬元；從事再貼現(xiàn)業(yè)務收入15萬元；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務取得收入15萬元。

（4）銷售賬單憑證、支票取得收入3萬元。

（5）辦理結(jié)算業(yè)務取得手續(xù)費收入4萬元。

（6）取得外匯轉(zhuǎn)貸利息收入30萬元，支付轉(zhuǎn)貸借款利息22萬元。

（7）開辦融資租賃業(yè)務（經(jīng)中國人民銀行批準）取得租賃費收入70萬元，購買租賃資產(chǎn)價款50萬元，支付增值稅8.5萬元，支付運費及保險費等1.5萬元。

（8）受托發(fā)放貸款取得利息收入20萬元人民幣，從中提取手續(xù)費2萬元。

（9）銷售金銀，共取得收入106萬元。

請回答并計算下列問題：

（1）該商業(yè)銀行的免稅項目包括（　�。�。

（2）該商業(yè)銀行應繳納的營業(yè)稅（　�。┤f元。

（3）該商業(yè)銀行應代扣代繳的營業(yè)稅（�。┤f元。

　�。�4）該商業(yè)銀行應繳納的增值稅（　�。�。