2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》輔導(dǎo)講義(17)

【典型例題分析】

（1）專門開采的天然氣45000千立方米，開采原煤450萬(wàn)噸，采煤過(guò)程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。

（2）銷售原煤280萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額22400萬(wàn)元。

（3）以原煤直接加工洗煤110萬(wàn)噸，對(duì)外銷售90萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額15840萬(wàn)元。

（4）企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2500噸。

（5）銷售天然氣37000千立方米（含采煤過(guò)程中生產(chǎn)的2000千立方米），取得不含稅銷售額6660萬(wàn)元。

（6）購(gòu)入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬(wàn)元、增值稅稅額1190萬(wàn)元。支付購(gòu)原材料運(yùn)輸費(fèi)200萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票，原材料和低值易耗品驗(yàn)收入庫(kù)。

（7）購(gòu)進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺(tái)設(shè)備支付貨款25萬(wàn)元、增值稅4.25萬(wàn)元，已全部投入使用。

（提示：資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣8元/千立方米；洗煤與原煤的選礦比為60％）

要求：

（1）計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)2004年12月應(yīng)繳納的資源稅。

（2）計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)2004年12月應(yīng)繳納的增值稅。

參考答案

(1) 資源稅:

①外銷原煤應(yīng)納資源稅 =280×3=840( 萬(wàn)元 )

②外銷洗煤應(yīng)納資源稅 =90÷60%×3=450( 萬(wàn)元 )

③食堂用煤應(yīng)納資源稅 =0.25×3=0.75( 萬(wàn)元 )

④外銷天然氣應(yīng)納資源稅 =(3.7–0.2)×8=28( 萬(wàn)元 )

應(yīng)繳納資源稅合計(jì) =840+450+0.75+28=1318.75( 萬(wàn)元 )

(2) 增值稅:

①銷售原煤銷項(xiàng)稅額 =22400×13%=2912( 萬(wàn)元 )

②銷售洗煤銷項(xiàng)稅額 =15840×13%=2059.2( 萬(wàn)元 )

③自用原煤銷項(xiàng)稅額 =(22400÷280×0.25)×13%=2.6 ( 萬(wàn)元 )

④銷售天然氣銷項(xiàng)稅額 =6660×13%=865.8( 萬(wàn)元 )

銷項(xiàng)稅額合計(jì) =2912+2059.2+2.6+865.8=5839.6( 萬(wàn)元 )

⑤進(jìn)項(xiàng)稅額=1190+200×7%=1204( 萬(wàn)元 )

⑥應(yīng)繳納增值稅 =5839.6-1204=4635.6( 萬(wàn)元 )

推薦：2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)，名師授課