2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)班講義[1]

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2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)資格考試名師輔導(dǎo)實(shí)錄

北京安通學(xué)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試考前輔導(dǎo)《審計(jì)》

    第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論

    一、內(nèi)容框架和復(fù)習(xí)提示

    1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展；
    2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的概念；
    3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的類別與方法；
    4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他類型審計(jì)的區(qū)別。

    二、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)講解

    （一）審計(jì)的概念
    1．國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)：審計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重要方面按照確定的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制發(fā)表意見(jiàn)。

    2．美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則在所有重大方面公允地反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見(jiàn)。（北京安通學(xué)校提供）
    3．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制以及是否在所有重大方面公允反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見(jiàn)。

    （二）審計(jì)的類別與方法
    1．審計(jì)的類別：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)。
    2．審計(jì)的方法：賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

    （三）審計(jì)監(jiān)督體系
    1． 政府審計(jì)；政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)。
    2． 內(nèi)部審計(jì): 由部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)。
    3． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。

    （四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別：
    1. 與政府審計(jì)的區(qū)別點(diǎn)：審計(jì)目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)、收入來(lái)源、取證權(quán)限、處理問(wèn)題的方式。
    2．與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別點(diǎn)：審計(jì)目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)、獨(dú)立性、被接受的自愿程度、審計(jì)時(shí)間。

    三、強(qiáng)化練習(xí)題

    （一）單項(xiàng)選擇題
    1.隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化，審計(jì)的方法也進(jìn)行著相應(yīng)的調(diào)整。在下列審計(jì)方法中，形成最晚，即最新的審計(jì)方法是（ ）。
    Ａ. 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) Ｂ. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) Ｃ. 制度基礎(chǔ)審計(jì) Ｄ. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
    2.以下有關(guān)各種審計(jì)方法的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。（北京安 通學(xué)校提供）
    Ａ. 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心為各種會(huì)計(jì)賬目，方法是詳細(xì)審計(jì)
    Ｂ. 制度基礎(chǔ)審計(jì)的主要目的是提高審計(jì)效率、降低審計(jì)的工作量
    Ｃ. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)解決了抽樣審計(jì)的隨意性和審計(jì)資源的分配問(wèn)題
    Ｄ. 賬項(xiàng)審計(jì)中約四分之三的時(shí)間花費(fèi)在合計(jì)和過(guò)賬上
    3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位對(duì)重要的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行了變更，但拒絕在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，你作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選擇的作法是（ ）。
    Ａ. 在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段中，除了對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)外，專門對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
    Ｂ. 以會(huì)計(jì)報(bào)表編制不符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為理由，在審計(jì)意見(jiàn)的合法性中進(jìn)行反映
    Ｃ. 以會(huì)計(jì)報(bào)表未能公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量情況為由在審計(jì)意見(jiàn)的公允性中進(jìn)行反映
    Ｄ. 以會(huì)計(jì)報(bào)表編制不符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定為理由，在審計(jì)意見(jiàn)的合法性中進(jìn)行反映
    4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師Ｅ在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位Ｆ公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中有10萬(wàn)元的差錯(cuò)，雖然Ｆ公司管理當(dāng)局獲悉后，并未采取措施糾正這些差錯(cuò)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。你認(rèn)為，其原因是（ ）。
    Ａ. 這些差錯(cuò)是合法的 Ｂ. 雖有差錯(cuò)，但并不重大
    Ｃ. 這些差錯(cuò)是難免的 Ｄ. 雖有差錯(cuò)，但可以理解
    5.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在以下（ ）方面是基本相似的。
    Ａ. 審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則 Ｂ. 審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)
    Ｃ. 對(duì)內(nèi)部審計(jì)的利用 Ｄ. 審計(jì)中取證的權(quán)限

    （二）多項(xiàng)選擇題
    1.從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展歷程可以看出，（ ）。
    Ａ. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離而產(chǎn)生
    Ｂ. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著民主政治的進(jìn)步而越來(lái)越受重視
    Ｃ. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特點(diǎn)
    Ｄ. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著企業(yè)管理的現(xiàn)代化而日益重要
    2.在我國(guó)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（�。┓矫姘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
    Ａ.是否存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)、是否存在重大的舞弊行為
    Ｂ.是否按適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制
    Ｃ.所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是否具有一貫性（北京安通學(xué)校提供）
    Ｄ.是否在所有重大方面公允反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量
    3.從不同的角度考察審計(jì),可以做出不同的審計(jì)分類。按照審計(jì)的內(nèi)容和目的進(jìn)行分類，審計(jì)可以分為以下（ ）類別。
    Ａ. 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) Ｂ. 經(jīng)營(yíng)審計(jì) Ｃ. 合規(guī)審計(jì) Ｄ. 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
    4.運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法時(shí)，為確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下（ ）因素的影響。
    Ａ. 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，如內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)和糾正賬戶余額等存在的錯(cuò)報(bào)
    Ｂ. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)賬戶余額或各類交易存在的錯(cuò)報(bào)
    Ｃ. 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)營(yíng)成果難以達(dá)到出資者的認(rèn)可或難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)等
    Ｄ. 企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)，如容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和管理人員的品行等
    5.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要是對(duì)（ ）等進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
    Ａ. 會(huì)計(jì)報(bào)表的合法、公允性 Ｂ. 內(nèi)部控制的健全、有效性
    Ｃ. 會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整性 Ｄ. 經(jīng)營(yíng)績(jī)效及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性

    （三）判斷題
    1.按照2007年開(kāi)始實(shí)施的審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的年度會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性與公允性進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（　）
    2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Ａ公司的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)，但事后查明報(bào)表中存在30萬(wàn)元的錯(cuò)誤，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)是錯(cuò)誤的。（ ）
    3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)。該模型中所考慮的風(fēng)險(xiǎn)包括來(lái)自注冊(cè)會(huì)計(jì)師一方的風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)自被審計(jì)單位內(nèi)部控制方面的風(fēng)險(xiǎn)，還包括與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。（�。�
    4.政府審計(jì)肩負(fù)著全民的利益，所實(shí)施的是無(wú)償審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)于審計(jì)客戶，并從審計(jì)客戶收取審計(jì)費(fèi)用，是有償審計(jì)。（　）
    5.政府審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)時(shí)，無(wú)需征得被審計(jì)單位的同意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)內(nèi)容必須征得被審計(jì)單位的同意。（ ）

    未完待續(xù)...

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	主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)	課時(shí)	試聽(tīng)	課時(shí)	試聽(tīng)
會(huì)計(jì)	鄭慶華	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)
審計(jì)	范永亮	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)
財(cái)務(wù)成本管理	田明	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)
經(jīng)濟(jì)法	游文麗	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)
稅法	劉穎	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)

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