2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》基礎(chǔ)班講義[1]

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2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)資格考試名師輔導(dǎo)實(shí)錄

注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試考前輔導(dǎo)《稅法》

    一、教材結(jié)構(gòu)

    本教材共18章，分為三部分，結(jié)構(gòu)如下：

    二、考試類型、分值

    1、單項(xiàng)選擇題（1×20＝20分）

    這是五種題型中最簡(jiǎn)單、最易得分的，應(yīng)當(dāng)是每題必答、確保全對(duì)。近年來(lái)單選題中計(jì)算的題量加大（2006年11/20）。

    【例】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入115萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（ ）。（2006）（北京安通學(xué)校提供）
    A.75.4萬(wàn)元 B.100.9萬(wàn)元
    C.119.6萬(wàn)元 D.137.7萬(wàn)元
    1、
    2、115×8×（17％－13％）
    3、應(yīng)納增值稅＝150×17％－[137.7－115×8×（17％－13％）]＝－75.40（萬(wàn)元）
    4、免抵退稅額＝115×8×13％＝119.60（萬(wàn)元）
    5、應(yīng)退稅額＝75.40萬(wàn)元
    6、免抵稅額＝44.20萬(wàn)元

    2、多項(xiàng)選擇題（1×15＝15分）

    這類題型難度并不很大，但答題要求較高，要求100%選中正確答案，多選、少選、不選、錯(cuò)選均

    【例】下列各項(xiàng)中，有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有（ ）。（2006）
    A.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
    B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅
    C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅
    D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅

    答案：BD
    解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅。

    【例】某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2006年5月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.４萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（ ）。（2006）
    A.商場(chǎng)應(yīng)按120萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額
    B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額
    C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元
    D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬(wàn)元

    答案：AD
    解析：返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，沖減后進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4－4.8÷（1+17％）×17％＝19.70（萬(wàn)元）

    3、判斷題（1×15＝15分）

    這類題得分容易，丟分更容易，在對(duì)與錯(cuò)之間考生經(jīng)常因判斷失誤不但沒(méi)得到分，反而倒扣分。因此作這類題要貫徹“謹(jǐn)慎性原則”，沒(méi)有把握的不要心存僥幸去碰運(yùn)氣�？v覽近年考題，判斷題大部分是比較直觀的，有些題目甚至就是教材上的原文，希望考生精讀教材，保住不該丟的每1分。（北 京 安 通學(xué)校提供）

    【例1】企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物，對(duì)于發(fā)出代銷貨物超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貸款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅。（ ）

    【例2】退休職工王某2006年1月退休，退休工資每月1800元，再任職后每月又取得工資收入2000元，王某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅175元。（ ）

    1、答案：√
    解析：對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的,視同銷售實(shí)現(xiàn),一律征收增值稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。
    2、答案：×
    解析：退休工資不交納個(gè)稅；再任職取得收入依法交納個(gè)稅，（2000－1600）×5％＝20（元）。

    4、計(jì)算題（4個(gè)小題，計(jì)20分左右）

    這類題難度較大，近年試卷中命題經(jīng)常也體現(xiàn)綜合性，只是比綜合題業(yè)務(wù)量少一些，稅種交叉一般在兩三個(gè)稅左右，相比之下，主觀題中這類題目還算好得分。

    5、綜合題（3～4個(gè)小題，計(jì)30分左右）

    這類題業(yè)務(wù)量大、跨稅種、文字多（2006年綜合第2題題目本身近1296字），有的題還會(huì)與會(huì)計(jì)知識(shí)相聯(lián)系，有的題還與征管法相聯(lián)系，是五種題型中難度最大的。

    計(jì)算題和綜合題的提問(wèn)方式有重大變化，改變了以前直接要求計(jì)算某稅稅額的方法，而是采用多步提問(wèn)、分步回答，將計(jì)算步驟體現(xiàn)在了提問(wèn)當(dāng)中，這樣減少了部分考生解題思路混亂、作題沒(méi)有頭緒的大難題，相對(duì)而言降低了答題的難度，但并沒(méi)有降低試題本身的難度，解題難度越來(lái)越高。

    歸納：

    總分合計(jì)：　100分
    考試時(shí)間： 2.5小時(shí)
    及格分?jǐn)?shù)線： 60分

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輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班		串講班		報(bào)名
	主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)	課時(shí)	試聽(tīng)	課時(shí)	試聽(tīng)
會(huì)計(jì)	鄭慶華	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)
審計(jì)	范永亮	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)
財(cái)務(wù)成本管理	田明	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)
經(jīng)濟(jì)法	游文麗	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)
稅法	劉穎	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)

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