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　　點(diǎn)擊查看：2017年自考《經(jīng)濟(jì)法概論(財(cái)經(jīng)類)》串講資料匯總

　　第十章 稅法

　　稅收的概念和法律特征

　　特征：(1)強(qiáng)制性。(2)無償性。(3)固定性。

　　一、增值稅

　　1、增值稅的征稅對(duì)象：增值額(應(yīng)納稅額)

　　2、稅額的計(jì)算：

　　(1) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額―當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　當(dāng)期銷項(xiàng)=銷售價(jià)格*數(shù)量1000*100*17%=17000元

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)=進(jìn)貨價(jià)格*稅率 900*100*17%=15300

　　(2)小規(guī)模納稅人應(yīng)納數(shù)額的計(jì)算：應(yīng)納數(shù)額=銷售額*征收率，上述公式中的征收率為6%。但從1998年7月1日起，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率由6%調(diào)至4%。

　　例：40000(銷售額)*4%=1600元

　　(3)進(jìn)口貨物的納稅人均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，不得抵扣任何稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率。

　　二、營(yíng)業(yè)稅

　　實(shí)體內(nèi)容包括：

　　(1)納稅主體，是指在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。(2)營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率。稅目有9個(gè)。稅率為比例稅率：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%;服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為5%;金融保險(xiǎn)業(yè)為8%;娛樂業(yè)的稅率為5-20%，具體稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

　　(3)計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額

　　(4)免稅項(xiàng)目。

　　三、個(gè)人所得稅

　　稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。

　　超額累進(jìn)稅率分為兩種情祝：①工資薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至45%;②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

　　比例稅率分為三種情況：①稿酬所得適用20%稅率并按應(yīng)納稅額減征30%.②勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%稅率，對(duì)勞動(dòng)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。③特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，適用20%稅率。

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

　　1.工資薪金所得，以每月收入額減去費(fèi)用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，減去成本、費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　3.對(duì)企業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減去必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　4. 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　5. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人所得稅的減免。

　　﹡免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目

　　四、稅收征收管理

　　稅收征收管理，即稅收征納和管理，包括稅務(wù)登記、納稅鑒定、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等內(nèi)容。

　　稅務(wù)管理

　　(一)稅務(wù)登記

　　自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　稅款外，依法由人民法院對(duì)企業(yè)判處罰金，并對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3年以下有期徒刑或者拘役。(3分)

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