財(cái)政學(xué)自學(xué)指導(dǎo)

    本章介紹了流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、行為財(cái)產(chǎn)稅類的11個(gè)稅種，其中，增值稅、關(guān)稅、企業(yè)和個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅為重點(diǎn)稅種，對(duì)其特點(diǎn)、作用及稅制結(jié)構(gòu)狀況應(yīng)有詳細(xì)確切的把握。對(duì)于其他非重點(diǎn)的稅種主要把握其稅制結(jié)構(gòu)所含內(nèi)容，特別是那些獨(dú)特的稅制要素。 　同時(shí)，多數(shù)稅種均介紹了相應(yīng)的稅額計(jì)算公式，其中尤對(duì)于增值稅、個(gè)人所得稅、關(guān)稅的計(jì)稅公式要重點(diǎn)把握。對(duì)于作為我國(guó)第一大稅的增值稅，首先應(yīng)清楚地理解其設(shè)計(jì)原理和征管機(jī)制，否則難以真正掌握其理論內(nèi)容及計(jì)算方法。關(guān)稅進(jìn)、出口的完稅價(jià)格分別為到岸價(jià)格和離岸價(jià)格，在稅額計(jì)算方法上亦有所差別，仍應(yīng)以理解助記憶，將二者分辨清楚。在所介紹的稅種中，計(jì)算公式最多的當(dāng)屬個(gè)人所得稅，我國(guó)采用分類個(gè)人所得稅制，區(qū)分不同所得給與不同的計(jì)稅方法，因此記憶起來有一定難度，應(yīng)多做練習(xí)。當(dāng)然，除此之外，也不排除對(duì)其他稅種如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等的計(jì)稅方式的考查。 第六章　國(guó)際稅收

    本章重點(diǎn)：首先應(yīng)把握造成國(guó)際避稅或重復(fù)征稅的原因即：各國(guó)稅收管轄權(quán)的差別及稅率(稅負(fù))的差別。關(guān)于國(guó)際避稅，把握其含義、基本方法及避稅地的利用。關(guān)于國(guó)際稅收協(xié)定，重點(diǎn)把握其作用及基本準(zhǔn)則，一般把握其分類及內(nèi)容概要。

    本章難點(diǎn)主要在于避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。對(duì)免稅法、扣除法和抵免法一方面以其文字表達(dá)的含義去理解，一方面能實(shí)際進(jìn)行運(yùn)用計(jì)算，二者應(yīng)相輔相成。其中，相對(duì)復(fù)雜的抵免法，區(qū)分為直接抵免法和間接抵免法，二者適用對(duì)象不同，計(jì)算思路也不盡相同，但都有抵免限額的設(shè)定。此處可聯(lián)系前一章我國(guó)稅種之中的外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅內(nèi)容來學(xué)習(xí)。 　關(guān)于國(guó)際稅收概念、產(chǎn)生原因、發(fā)展線索應(yīng)有基本把握。

    第七章　財(cái)政支出及其效果

    重點(diǎn)：關(guān)于財(cái)政支出的原則。在借鑒西方財(cái)政支出原則的發(fā)展和現(xiàn)狀的情況下，主要關(guān)注我國(guó)財(cái)政支出的三大原則。搞清在量入為出和量出為入之間，我國(guó)為何選擇了前者；優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)原則中包含哪些重要的需安排的比例關(guān)系及如何安排。關(guān)于財(cái)政支出的核心問題即效益問題，主要在于公共支出效益的評(píng)價(jià)方法，不同方法的適用范圍及具體內(nèi)容。 　難點(diǎn)：公共支出效益評(píng)價(jià)方法之中的成本——效益分析法，在把握其主干步驟的基礎(chǔ)上，突破難點(diǎn)所在，如多層次多類型的成本、效益的含義及具體化，其中對(duì)無形成本與效益如何測(cè)算；對(duì)若干年的成本及效益為何先須貼現(xiàn)，才能匯總出該建設(shè)項(xiàng)目的總成本及效益；機(jī)會(huì)成本分析的必要性等。

    關(guān)于財(cái)政支出的目標(biāo)，把握各目標(biāo)地位及主要內(nèi)涵；對(duì)內(nèi)在于財(cái)政支出的公共支出，掌握其基本概念。

    第八章　建設(shè)性財(cái)政支出

    重點(diǎn)之一：基本建設(shè)投資額與撥款額的聯(lián)系、區(qū)別及換算方法。之二：衡量基本建設(shè)投資效果的宏微觀投標(biāo)及提高其效果的途徑。之三：我國(guó)財(cái)政流動(dòng)資金支出供應(yīng)方式的演變。之四：如何正確處理各種發(fā)展農(nóng)業(yè)資金間關(guān)系。 　本章難點(diǎn)主要在于：基本建設(shè)投資額與撥款額之間的換算。在弄懂了二者含義后看其換算公式似乎不難掌握，但若把二者換算關(guān)系置于連續(xù)縱跨數(shù)年的投資項(xiàng)目中來考查，則容易出錯(cuò)。此外，用于衡量基建投資效果的指標(biāo)，衡量流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的指標(biāo)都有其計(jì)算公式，不排除出計(jì)算或其他題型的可能性。

    關(guān)于建設(shè)性財(cái)政支出的具體內(nèi)容、固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的方式、基建投資分類、加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的途徑、農(nóng)業(yè)投資支出的含義、方式及內(nèi)容應(yīng)扼要把握。 第九章　消費(fèi)性財(cái)政支出

    本章重點(diǎn)之一也是相對(duì)而言的難點(diǎn)：社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力。弄清其含義，并進(jìn)而弄清社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力主要指向高檔消費(fèi)品，直接形成消費(fèi)需求，成為社會(huì)總需求的一個(gè)組成部分，集團(tuán)購(gòu)買力膨脹會(huì)推動(dòng)消費(fèi)需求膨脹，所購(gòu)買消費(fèi)和價(jià)格上漲，消費(fèi)結(jié)構(gòu)畸形，并引導(dǎo)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)也出現(xiàn)畸形發(fā)展的態(tài)勢(shì)。應(yīng)找到其癥結(jié)所在：集團(tuán)購(gòu)買力的資金來源，并嚴(yán)格控制管理。重點(diǎn)之二是對(duì)文教科衛(wèi)事業(yè)單位的預(yù)算管理辦法。

    關(guān)于文教科衛(wèi)支出，了解其概念、性質(zhì)，同時(shí)依據(jù)社會(huì)公共需要的核心意義，把握政府及社會(huì)對(duì)該種支出資金來源的分擔(dān)情況；關(guān)于行政管理支出，把握其概念、內(nèi)容、性質(zhì)及管理控制的原則和方法；關(guān)于國(guó)防支出，主要了解其概念及性質(zhì)。 第十章　社會(huì)保障支出和財(cái)政補(bǔ)貼

    重點(diǎn)之一是社會(huì)保障的主要內(nèi)容，即社會(huì)保險(xiǎn)和社會(huì)福利，二者在資金來源等方面存在差異，掌握二者各自具體內(nèi)容。

    財(cái)政補(bǔ)貼的不同分類及其正負(fù)效應(yīng)既是重點(diǎn)，又可視為本章難點(diǎn)。關(guān)于其分類問題，仍應(yīng)以對(duì)劃分依據(jù)及被劃分類型含義的理解為基礎(chǔ)，把握易出客觀題的這部分內(nèi)容。關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼的正負(fù)效應(yīng)，是對(duì)其含義、類別、運(yùn)用機(jī)制的一個(gè)深化，不管是正效應(yīng)，還是負(fù)效應(yīng)，都與財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)價(jià)格體系的影響、改變密切相關(guān)，進(jìn)而再波及到其他各方面。結(jié)合我國(guó)改革進(jìn)程，如何合理控制、有效管理財(cái)政補(bǔ)貼?

    把握轉(zhuǎn)移性支出概念、主要類別，了解西方國(guó)家轉(zhuǎn)移支出的自動(dòng)穩(wěn)定器作用。把握社會(huì)保障支出與財(cái)政補(bǔ)貼的概念及在我國(guó)的發(fā)展歷史及現(xiàn)狀。

    第十一章　國(guó)家預(yù)算

    重點(diǎn)：國(guó)家預(yù)算的編制；復(fù)式預(yù)算。預(yù)算的編制政策性很強(qiáng)，需符合一些基本原則性要求，進(jìn)行準(zhǔn)備工作，具體編制由財(cái)政部門負(fù)責(zé)，經(jīng)過自下而上、自上而下相結(jié)合，審核通過后才算完成。對(duì)于復(fù)式預(yù)算，把握其概念、編制原則、管理以及在我國(guó)實(shí)行的意義和作用，掌握我國(guó)復(fù)式預(yù)算的兩個(gè)組成部分：經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算各自的收支內(nèi)容及要求。

　  此外，應(yīng)把握：國(guó)家預(yù)算的基本概念，國(guó)家預(yù)算區(qū)別于國(guó)家財(cái)政其他范疇的主要特征，國(guó)家預(yù)算的雙重職能，我國(guó)預(yù)算體系的設(shè)置狀況，預(yù)算法的三種不同側(cè)重的類型，預(yù)算局部調(diào)整的四種情況，我國(guó)采用的收付實(shí)現(xiàn)制的預(yù)算執(zhí)行截止期等。

  　如果說難點(diǎn)的話，本章大知識(shí)點(diǎn)不少，小知識(shí)點(diǎn)很多，尤其是第二節(jié)，應(yīng)在把握主線、要點(diǎn)的基礎(chǔ)上，看是否有更多時(shí)間精力去擴(kuò)展。

    第十二章　國(guó)債和國(guó)債管理

　  重點(diǎn)主要是：分別與財(cái)政分配其他形式、銀行信用相比，國(guó)家信用所具有的特點(diǎn)；國(guó)債的彌補(bǔ)財(cái)政赤字等三大功能，把握各功能內(nèi)涵及地位；關(guān)于加強(qiáng)國(guó)債流通的必要性；國(guó)外借債規(guī)模的制約因素；國(guó)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)管理所包含的相應(yīng)內(nèi)容。

　  難點(diǎn)一是國(guó)債負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)移問題。是否存在代際轉(zhuǎn)移主要取決于國(guó)債資金的來源和使用方向的不同。當(dāng)然，國(guó)債對(duì)當(dāng)代的資源配置及投資、消費(fèi)會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)影響，可能延及后代。難點(diǎn)之二在于把握國(guó)債與通貨膨脹的關(guān)系。單就國(guó)債本身來看，不必然導(dǎo)致通脹，但若與一定外部條件結(jié)合，國(guó)債規(guī)模結(jié)構(gòu)不當(dāng)，可能引發(fā)通貨膨脹。

　  此外，還應(yīng)該把握國(guó)債概念、產(chǎn)生發(fā)展的主線、國(guó)債的形式結(jié)構(gòu)及特征如種類、發(fā)行方法、償還方法，及外債在這些方面的特殊之處。

    第十三章　預(yù)算外資金及其管理

　  重點(diǎn)：關(guān)于預(yù)算外資金的性質(zhì)、特點(diǎn)、范圍及概念；在充分理解把握前述重點(diǎn)的基礎(chǔ)上，把握預(yù)算外資金的正、負(fù)效應(yīng)；關(guān)于預(yù)算外資金的管理，據(jù)對(duì)其現(xiàn)狀的了解，把握對(duì)預(yù)算外資金的管理原則及具體管理方法。

　  難點(diǎn)主要在于預(yù)算外資金的運(yùn)動(dòng)分析部分。教材中從縱面、橫面、綜合運(yùn)動(dòng)三方面進(jìn)行了充分闡述，應(yīng)先把握3個(gè)基本結(jié)論，再注意一些小的知識(shí)點(diǎn)，如：預(yù)算外支出按其使用項(xiàng)目劃分的類別；應(yīng)得到提高的三類比例等。

　  另外，簡(jiǎn)要了解我國(guó)預(yù)算外資金的產(chǎn)生發(fā)展概況。 第十四章　預(yù)算管理體制

　  本章重點(diǎn)之一：預(yù)算管理體制的實(shí)質(zhì)即正確處理中央與地方間財(cái)權(quán)財(cái)力的劃分；之二：我國(guó)建立預(yù)算管理體制的“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的基本原則；之三，也是難點(diǎn)所在：關(guān)于分稅制，把握其在事權(quán)、財(cái)權(quán)劃分及稅收返還制度的一般作法，并具體到我國(guó)分稅制在上述三方面的詳細(xì)情況，同時(shí)，把握我國(guó)之所以進(jìn)行分稅制改革的動(dòng)因及其重大意義。

　  關(guān)于預(yù)算管理體制的概念及基本內(nèi)容應(yīng)作為基礎(chǔ)性內(nèi)容扼要把握。至于在本章中占了很大篇幅的我國(guó)預(yù)算管理體制的沿革，把握主線，即：各階段分別采用何種管理體制，有何典型特點(diǎn)?對(duì)于其中“分灶吃飯”的包干體制應(yīng)更為留意一些。關(guān)于外國(guó)預(yù)算管理體制的選擇介紹，把握其主要結(jié)論。

    第十五章　國(guó)家與企業(yè)的財(cái)政關(guān)系

　  重點(diǎn)之一：處理國(guó)有企業(yè)與國(guó)家財(cái)政關(guān)系的四條基本原則；之二，也是難點(diǎn)：我國(guó)現(xiàn)行國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配制度：稅利分流。其依據(jù)在于：國(guó)家以社會(huì)管理者與國(guó)企產(chǎn)權(quán)所有者的雙重身份與國(guó)企產(chǎn)生聯(lián)系，所得稅與利潤(rùn)作為性質(zhì)不同的財(cái)政收入形式，恰恰體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)國(guó)企的雙重職能的行使。并把握稅利分流的主要內(nèi)容及利弊評(píng)價(jià)；之三，國(guó)有資產(chǎn)需加強(qiáng)管理的必要性及應(yīng)遵循的基本原則。

　  了解國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)既相對(duì)獨(dú)立于國(guó)家財(cái)政，又與之聯(lián)系密切，其表現(xiàn)所在。對(duì)我國(guó)曾采用過的不同國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配制度的類型，把握其主要線索。對(duì)國(guó)企成本管理及固定資產(chǎn)折舊制度，把握其基本結(jié)論。扼要把握國(guó)有資產(chǎn)的類別劃分及國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益相應(yīng)情況。

    第十六章　財(cái)政政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展

  　本章由于相對(duì)較多地運(yùn)用了西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)范疇、方法來說明財(cái)政政策工具的經(jīng)濟(jì)影響，總體而言，理解上難度較大。

  　重點(diǎn)：財(cái)政政策產(chǎn)生作用的機(jī)制：自動(dòng)穩(wěn)定器和相機(jī)抉擇；為平衡社會(huì)總供給與總需求，財(cái)政政策的不同方式：平衡預(yù)算、赤字預(yù)算、留余預(yù)算，在何種情況下采用，又如何采用；我國(guó)當(dāng)前財(cái)政政策的主要目標(biāo)；關(guān)于稅收這一政策工具，把握其在調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)濟(jì)效率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面如何具體運(yùn)作；而支出政策又如何體現(xiàn)高效率和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，對(duì)其中涉及到的一些重要范疇如收入效應(yīng)、替代效應(yīng)、超額負(fù)擔(dān)等應(yīng)有必要的理解把握。

  　其他如目前我國(guó)財(cái)政重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)、赤字及公債的經(jīng)濟(jì)影響、稅收、支出的乘數(shù)效果、處理政府與市場(chǎng)關(guān)系應(yīng)著重的問題等，把握其基本結(jié)論或要點(diǎn)。