財(cái)政學(xué)自學(xué)指導(dǎo)

    財(cái)政學(xué)可以理解為是政府理財(cái)學(xué)。作為一門課程，《財(cái)政學(xué)》是經(jīng)濟(jì)學(xué)科的主干課程，其地位處于基礎(chǔ)課和專業(yè)課之間，屬于專業(yè)基礎(chǔ)課范疇，在經(jīng)濟(jì)學(xué)科課程體系中起到承上啟下的作用�！敦�(cái)政學(xué)》又是一門理論性和應(yīng)用性相合的課程，它所揭示的領(lǐng)域主要是宏觀經(jīng)濟(jì)或者說是政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)行為，它以財(cái)政分配和財(cái)政分配關(guān)系的規(guī)律性為研究對(duì)象，以求正確處理以為國(guó)家為主體的國(guó)家、集體和個(gè)人之間的分配關(guān)系。

    一、自學(xué)方法指導(dǎo)

    1、以考試大綱為依據(jù)�！敦�(cái)政學(xué)自學(xué)考試大綱》(江蘇自考辦編印)是自學(xué)的指南，它規(guī)定了考試的目標(biāo)、范圍和要求，以及考核的重點(diǎn)�？忌鷳�(yīng)按照《大綱》規(guī)定的應(yīng)試內(nèi)容去全面學(xué)習(xí)，理解掌握，而不可僅憑興趣只選擇幾章學(xué)習(xí)。

    2、把握“線”、“點(diǎn)”、“面”，注重知識(shí)系統(tǒng)性。每門課都有自己嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)容體系。但由于財(cái)政學(xué)主要是研究政府經(jīng)濟(jì)行為和以國(guó)家為主體的分配關(guān)系，大多數(shù)考生特別是年輕考生對(duì)此十分陌生，缺乏感性基礎(chǔ)，加上財(cái)政學(xué)的許多內(nèi)容都較為抽象，平添了理解的難度。為避免自學(xué)中毫無頭緒，雜亂無章，應(yīng)該抓住課程內(nèi)容的“線”、“點(diǎn)”、“面”，系統(tǒng)地掌握財(cái)政學(xué)知識(shí)。

    “線”是課程內(nèi)容演講和發(fā)展的線索。財(cái)政學(xué)內(nèi)容是按邏輯關(guān)系推移的線索演進(jìn)的。“點(diǎn)”是課程內(nèi)容的關(guān)鍵點(diǎn)。由“線”串成知識(shí)鏈，再由鏈上各“點(diǎn)”層層擴(kuò)散，牽出知識(shí)面。沿著點(diǎn)線關(guān)系，可將財(cái)政學(xué)內(nèi)容體系大致描述如下：

    只有完整地掌握內(nèi)容體系和各部分的邏輯關(guān)系，才會(huì)有助于理解和記憶。如果只是片面地、孤立地學(xué)習(xí)，把內(nèi)容弄得支離破碎，學(xué)起來只能是生吞活剝。

    3、自學(xué)的基本要求�？忌�自學(xué)有三方面基本要求：弄清基本概念，掌握基本理論和基本業(yè)務(wù)知識(shí)。

    (1)要弄清基本概念。財(cái)政學(xué)和其他經(jīng)濟(jì)學(xué)科一樣，是通過概念和范疇反映事物的本質(zhì)，通過范疇的運(yùn)轉(zhuǎn)反映財(cái)政活動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系和發(fā)展變化。雖然現(xiàn)在的考題類型中沒有解釋概念這一項(xiàng)，但是在選擇題、簡(jiǎn)答題和論述題中仍然會(huì)遇到概念甚至需要解釋。更為重要的是，只有弄清基本概念，才能夠理解大的理論問題，因此，一定要弄清概念與范疇。這些概念、范疇很多，有大有小，分屬于不同的領(lǐng)域和層次，又相互有一定的聯(lián)系。對(duì)每一個(gè)概念，不僅要記住它的含義，還要弄清它的基本特征，它的質(zhì)的規(guī)定性和量的界限；弄清它同相關(guān)概念、范疇的區(qū)別和聯(lián)系。
 
    (2)要掌握基本理論。所謂基本理論，是指財(cái)政方面的一些規(guī)律、原則等。掌握了這些基本理論，也就把握住了這門課的基本內(nèi)容，這應(yīng)該成為學(xué)習(xí)的重點(diǎn)。比如：財(cái)政在社會(huì)再生產(chǎn)中的地位，財(cái)政范疇與其他分配范疇的區(qū)別與聯(lián)系，財(cái)政的四大職能、財(cái)政支出的原則、財(cái)政收入的數(shù)量界限、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿、公債對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響、財(cái)政政策的運(yùn)用等等。掌握基本理論是學(xué)好其它知識(shí)的基礎(chǔ)，必須深入理解，弄清論點(diǎn)和論據(jù)并把握住其內(nèi)在的邏輯關(guān)系。

    (3)要掌握基本業(yè)務(wù)知識(shí)。所謂基本業(yè)務(wù)知識(shí)，是指財(cái)政工作的基本內(nèi)容，主要制度規(guī)定和衡量指標(biāo)、計(jì)算公式、方法等。例如：稅收制度構(gòu)成要素，主要稅種，企業(yè)利潤(rùn)分配制度、國(guó)債制度、財(cái)政支出的效益分析方法，預(yù)算管理體制等等。通過掌握這些基本業(yè)務(wù)知識(shí)，有助于進(jìn)一步理解和掌握基本概念和基本理論，并提高分析問題和解決問題的能力。 　

    4、強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)主動(dòng)性，注重方法與效果。常言道：外因是條件、內(nèi)因是關(guān)鍵。無論是否參加由老師講授的輔導(dǎo)班，學(xué)習(xí)主動(dòng)性都是決定考試成敗的關(guān)鍵因素。一切外界的影響只能起到示范、啟發(fā)和引導(dǎo)作用。對(duì)掌握知識(shí)起決定作用的還是學(xué)員的獨(dú)立思考�？忌�一定要樹立以自學(xué)為主的觀念。純粹自學(xué)的考生要堅(jiān)信：“書讀百遍，其義自見”。有些疑難題，在你反復(fù)自學(xué)、前后融匯貫通的過程中會(huì)自然化解，同時(shí)給你帶來領(lǐng)悟之后茅塞頓開的欣喜，并增添自學(xué)的興趣。參加輔導(dǎo)班的學(xué)員，也要堅(jiān)持自學(xué)預(yù)習(xí)，發(fā)現(xiàn)疑難問題，帶著問題聽課，這樣，老師的輔導(dǎo)就能產(chǎn)生多種功效：一是指點(diǎn)迷津；二是幫助“消化”；三是溫故知新。

    自學(xué)過程講究學(xué)習(xí)方法同樣是非常重要的。自學(xué)考試帶有明顯的應(yīng)試特點(diǎn)，考核面又很寬，因而對(duì)記憶的要求很高。為達(dá)到掌握和牢記的目的，我們建議采用下列方法：

    (1)“記憶——理解——記憶”模式。掌握知識(shí)是一個(gè)理解、重復(fù)的過程，重復(fù)次數(shù)非達(dá)到一定程度不能記牢，囫圇吞棗，一知半解更容易遺忘。因此，初學(xué)財(cái)政學(xué)時(shí)，有些概念和原理必須強(qiáng)行記憶，當(dāng)積累到一定程度時(shí)，各種知識(shí)就能融匯貫通，促進(jìn)理解，鞏固記憶，學(xué)習(xí)速度隨之逐漸加快。

    (2)對(duì)比分析方法。財(cái)政學(xué)的理論知識(shí)很多，在內(nèi)容上又有許多相似之處，考生容易將前后知識(shí)混淆在一起，發(fā)生記憶串位。其實(shí)這些內(nèi)容相似的問題，往往是從不同角度闡述同一命題，另外，有些不同的命題之間也存在著相互的聯(lián)系�？忌�遇到內(nèi)容相近或部分相近的問題時(shí)，可運(yùn)用對(duì)比分析方法，通過比較兩個(gè)問題在內(nèi)容上的異同來進(jìn)行記憶，這就有了一箭雙雕之效，提高了學(xué)習(xí)效率。

    (3)手腦并用法。許多考生學(xué)習(xí)財(cái)政學(xué)在入門之后，又會(huì)感到看書全都懂，筆頭寫不出，無疑會(huì)影響考試成績(jī)。為解決這個(gè)問題，要求考生在平時(shí)要勤于動(dòng)筆，在思維運(yùn)動(dòng)中對(duì)書進(jìn)行提綱挈領(lǐng)式處理，這樣你就成為駕馭書本的主人，牢固掌握知識(shí)。

 　5、把握考試導(dǎo)向和答題技巧。從九八年上半年開始，考試題型有以下五種構(gòu)成：?jiǎn)雾?xiàng)選擇、多項(xiàng)選擇(這前兩項(xiàng)占50分)、計(jì)算題(10分)、簡(jiǎn)答題(20分)、論述題(20分)。學(xué)員應(yīng)根據(jù)題型有針對(duì)性的學(xué)習(xí)。選擇題側(cè)重測(cè)試學(xué)員對(duì)基本概念、基本觀點(diǎn)的識(shí)記和理解，分值很高，覆蓋面大，引導(dǎo)學(xué)員要全面系統(tǒng)地學(xué)習(xí)，如果只在考前背幾道可能考的問題，往往是不能奏效的。簡(jiǎn)答題主要考核學(xué)員對(duì)本課程基本理論、方法、原理的熟悉程度，學(xué)生在答題時(shí)要抓住要點(diǎn)，表達(dá)簡(jiǎn)潔明了。另外還要根據(jù)每道題要點(diǎn)的多少靈活把握簡(jiǎn)答題的繁簡(jiǎn)度。因?yàn)槊啃☆}7分，如果某一題要點(diǎn)很少(比如2—3個(gè)要點(diǎn))，那么要作適當(dāng)理解，但筆墨無需過多。論述題是考核對(duì)本課程主要觀點(diǎn)、重要內(nèi)容的全面理解，要求考生不僅要抓住要點(diǎn)，還要對(duì)主要論點(diǎn)加以分析和闡述。答題時(shí)一定要條理清晰，層次分明，字跡清楚，切忌一寫到底，不分層、不分點(diǎn)、潦草難認(rèn)。

    二、幾處勘誤

    《財(cái)政學(xué)》自考使用教材中有幾處印刷錯(cuò)誤，如不更正，將貽誤考生。

    1、第31頁(yè)第10行“占GDPC國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重”應(yīng)更正為“占GDP(國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值)的比重”。

    2、第89頁(yè)第11行公式應(yīng)更正為：如果離岸價(jià)格是以單位商品計(jì)算的，上述公式后面應(yīng)再乘以“出口貨物數(shù)量”。

    3、第91頁(yè)第7行“24％”應(yīng)更正為“27％”；第8行“15％”應(yīng)更正為“18％”，這才是稅法所規(guī)定的，而且這樣就與第73頁(yè)第11行相吻合。
 
    4、第125頁(yè)第1行應(yīng)為：
　　　“40％)×”；
    同頁(yè)第10行“4000”應(yīng)更正為“40000”；
    同頁(yè)第13行應(yīng)更正為：
    “應(yīng)納居住國(guó)稅額=10000×20％＋10000×30％＋16700×40％”；
    同頁(yè)倒1行“33％”應(yīng)更正為“30％”。

    5、第126頁(yè)第13行至第14行值得商榷。

    第13行“抵免限額=14285.7×33％=4714.3(元)”，這一步是正確的；

    第14行“應(yīng)納居住國(guó)稅額=(550000＋14285.7)×33％－4714.3”，其中4714.3值得商榷。 “4714.3”為抵免限額，所謂抵免限額是指外國(guó)所得稅在居住國(guó)允許抵免的最高額度，相當(dāng)于境外所得按居住國(guó)所得稅率計(jì)算的稅額。但是，根據(jù)國(guó)際稅收慣例，如果境外所得實(shí)際繳納的外國(guó)所得稅低于抵免限額，居住國(guó)則按實(shí)際繳納的外國(guó)所得稅稅額給予抵免。教材中該題正是屬于這種情況。如果仍然按允許抵免的最高額度給予抵免，那么居住國(guó)財(cái)政收入將蒙受損失。在此，我們認(rèn)為此處應(yīng)按下列步驟計(jì)算：

    “抵免限額=14285.7×33％
　　 　　　 　=4714.3(元)
    并入母公司的子公司所得負(fù)擔(dān)的外國(guó)所得稅=14285.7×30％
　　      　　=4285.71(元)
    ∵4285.71<4714.3　
　　∴允許抵免4285.71元。
    應(yīng)納居住國(guó)稅額
　    　=(550000＋14285.7)×33％－
　    　　4285.71
        =186214.3－4285.71
        =181928.6(元)

    以上作法供參考。

    三、各章重點(diǎn)、難點(diǎn)

    第一章　財(cái)政與財(cái)政學(xué)的對(duì)象

    其重點(diǎn)主要是財(cái)政的概念問題。這一概念從財(cái)政的主體、特點(diǎn)、客體、目的及本質(zhì)五方面作了表述，這不僅與本章其他內(nèi)容的學(xué)習(xí)聯(lián)系緊密，也是本課程的基本問題。通過與公共財(cái)政的異同對(duì)比，公共產(chǎn)品的相關(guān)介紹，進(jìn)一步深入了對(duì)國(guó)家財(cái)政概念的理解。

    其難點(diǎn)主要是財(cái)政分配與其他分配范疇的關(guān)系問題。首先應(yīng)把握財(cái)政與其他分配區(qū)分的根本標(biāo)志，其次要充分理解弄懂其他分配范疇各自的內(nèi)涵及特點(diǎn)，以此為基礎(chǔ)，才能把握好財(cái)政分配與價(jià)格分配、工資分配、企業(yè)財(cái)務(wù)分配的聯(lián)系制約關(guān)系及區(qū)別之處。 　對(duì)于財(cái)政的產(chǎn)生，主要需區(qū)分其產(chǎn)生的根本原因、物質(zhì)條件及形成標(biāo)志；對(duì)于其發(fā)展，把握不同社會(huì)形態(tài)中財(cái)政所呈現(xiàn)的獨(dú)特內(nèi)容；關(guān)于財(cái)政學(xué)的建立與發(fā)展，掌握其創(chuàng)立、發(fā)展過程中的典型人物及突破性進(jìn)展；此外，一般性了解財(cái)政學(xué)的研究對(duì)象。

    第二章　財(cái)政的收入和支出

    重點(diǎn)：財(cái)政收支的規(guī)模問題，尤其是財(cái)政收入在量上的客觀界限。由這一公式涵義推斷出其影響因素及適度財(cái)政收入的確定原則、財(cái)政支出呈現(xiàn)不斷增長(zhǎng)的規(guī)律及原因。 　難點(diǎn)之一，虛假財(cái)政收入問題。明確其產(chǎn)生可能性根源即財(cái)政收支的貨幣化之后，再進(jìn)一步把握商品貨幣價(jià)值與實(shí)物價(jià)值分離運(yùn)動(dòng)從而導(dǎo)致部分財(cái)政收入虛假的機(jī)制、后果及對(duì)策。之二，財(cái)政支出的多重分類及財(cái)政收入的不同形式。以多角度多層次對(duì)財(cái)政支出的類別劃分對(duì)其記憶造成較大難度，應(yīng)憑借對(duì)不同劃分依據(jù)的理解掌握各類別及涵義。對(duì)于一項(xiàng)具體的財(cái)政支出應(yīng)能判定其在不同角度劃分的支出類別下所能納入的多重歸屬。對(duì)于財(cái)政收入的不同形式，需關(guān)注采取不同形式的權(quán)力依據(jù)的差別及基本含義。 　關(guān)于財(cái)政收入的源泉問題，主要理解c、v、m相互制約從而對(duì)財(cái)政收入的影響及現(xiàn)實(shí)中財(cái)政收入源于c、v的可能性。

    第三章　財(cái)政的職能和效益

    重點(diǎn)：財(cái)政的職能。資源合理配置含義及針對(duì)市場(chǎng)失靈財(cái)政配置資源的領(lǐng)域；國(guó)民收入初次及再分配貫徹的不同分配原則；穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)含義及財(cái)政調(diào)節(jié)作用的體現(xiàn)；監(jiān)督職能特點(diǎn)。

    難點(diǎn)：財(cái)政的效益。理解公共選擇對(duì)財(cái)政效益的影響，如免費(fèi)搭車及財(cái)政擠出效應(yīng)；如何評(píng)價(jià)財(cái)政效益問題。

    此外，把握作為分配范疇的財(cái)政與社會(huì)再生產(chǎn)過程中其他環(huán)節(jié)如生產(chǎn)、交換的關(guān)系，財(cái)政的收支矛盾實(shí)質(zhì)、表現(xiàn)及解決；財(cái)政參與國(guó)民收入分配的過程及其主導(dǎo)作用。

    第四章　稅收概述

    本章重點(diǎn)內(nèi)容較多，如稅制基本結(jié)構(gòu)中所含各項(xiàng)要素及其涵義；從不同角度對(duì)稅收進(jìn)行的分類；稅收的財(cái)政原則、公正原則、效率原則的具體內(nèi)涵；稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁問題；1994年中國(guó)稅制改革的主要內(nèi)容。

    上述重點(diǎn)中同時(shí)包含了一些難點(diǎn)問題。如在稅制基本結(jié)構(gòu)中累進(jìn)稅率的掌握僅靠文字表述的概念是不夠的，稅負(fù)減輕措施起征點(diǎn)與免征額的異同區(qū)分，涉及運(yùn)算的加重稅負(fù)手段稅收附加與加成，二者均是加在正稅稅額基礎(chǔ)上的；又如在稅收轉(zhuǎn)嫁原理中，作為轉(zhuǎn)嫁程度約束條件的商品供求彈性的理解及把握，商品供給或需求的價(jià)格彈性大小的意義何在?主要針對(duì)哪類商品?進(jìn)而又是如何影響稅收負(fù)擔(dān)在買賣雙方之間的分?jǐn)偳闆r?只有弄清了這些問題，才能超越被動(dòng)的記憶，真正牢固地把握這一內(nèi)容。

    另外，應(yīng)掌握稅收基本概念及三大特征；了解建國(guó)以來，我國(guó)稅制發(fā)展的重要階段以及稅制沿革的主線。