2016海南會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》模擬題及答案(3)

　　四、計算分析題(本類題共2大題，每題10分，共20分)

　　(一)

　　某股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定不考慮其他相關(guān)稅費。該公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，原材料按實際成本核算，在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2014年度，該公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項如下：

　　(1)2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提供單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元，期限為4個月的不帶息商業(yè)匯票。

　　(2)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。

　　(3)分配本年度工資180萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元。

　　(4)本年計提壞賬準(zhǔn)備13萬元。

　　(5)本年計提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。

　　要求：逐筆編制該公司上述業(yè)務(wù)和事項的會計分錄。

　　(二)

　　乙公司為某省的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)。適用的增值稅稅率為17%。

　　乙公司2012年至2014年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　業(yè)務(wù)一：2012年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為2000萬元，增值稅額為340萬元;發(fā)生保險費用為5萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。

　　業(yè)務(wù)二：2012年12月11日，乙公司安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為20萬元，發(fā)生安裝工人工資10萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　業(yè)務(wù)三：2012年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為12年，預(yù)計凈殘值為55萬元，采用直線法計提折舊。

　　業(yè)務(wù)四：2013年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1615.12萬元。

　　業(yè)務(wù)五：2014年1月1日，該生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為25.12萬元。采用直線法計提折舊。

　　業(yè)務(wù)六：2014年6月30日，乙公司將生產(chǎn)線出售，取得價款為1600萬元，支付清理費用20萬元。

　　要求：

　　1.編制2012年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。

　　2.編制2012年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。

　　3.計算2013年度該生產(chǎn)線計提的折舊額(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　4.計算2013年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　5.計算2014年度該生產(chǎn)線出售前計提的折舊額(答案中的金額單位用萬元表示)。

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