2016海南會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》沖刺卷及答案(3)

　　四、案例分析題(共20分。)

　　企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，適用增值稅稅率為17%，消費稅稅率為15%，2014年3月份有關會計資料如下：

　　(1)銷售甲產(chǎn)品1030件，每件不含稅價格為800元，同時負責運輸并收取運輸費1000元。

　　(2)將甲產(chǎn)品50件用于職工福利，已知其生產(chǎn)成本為每件500元。

　　(3)購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為200000元，稅款34000元。

　　(4)上述購進材料入庫時發(fā)現(xiàn)短缺10%，經(jīng)查屬于非正常損失。

　　(5)委托A廠(增值稅一般納稅人)加工一批乙產(chǎn)品，已知其原材料成本為50000元，支付加工費10000元，并取得增值稅專業(yè)發(fā)票。A廠無同類產(chǎn)品的對外售價。

　　根據(jù)上述資料回答題：

　　61第一筆業(yè)務應計算的銷項稅額為(　　)。

　　A.136000元B.136070.3元C.136145.30元D.136170元

　　參考答案：C

　　參考解析：銷售貨物同時負責運輸屬于混合銷售行為，都視為銷售貨物，取得的貨款和運輸費一并作為貨物銷售額，按照17%的稅率征收增值稅，且運輸費應視為含稅銷售額。

　　銷項稅額=800×1000×17%+1000/(1+17%)×17%=136145.3(元)

　　62將甲產(chǎn)品用于職工福利，其正確的處理方法為(　　)。

　　A.應計算不得抵扣的進項稅額

　　B.其原材料所含的進項稅額可以進行抵扣

　　C.應視同銷售按其對外售價計算銷項稅額

　　D.應視同銷售按組成計稅價格計算銷項稅

　　參考答案：D

　　參考解析：將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于職工集體福利，應視同銷售，按照組成計稅價格計算增值稅。

　　63委托加工乙產(chǎn)品應由受托方代收代繳的消費稅為(　　)。

　　A.9000元B.4000元C.4800元D.10588.24元

　　參考答案：D

　　參考解析：組成計稅價格=(50000+10000)÷(1-15%)=70588.24(元)

　　應納稅額=70588.24×15%=10588.24(元)

　　64本月可以抵扣的進項稅為(　　)。

　　A.26350元B.30600元C.32300元D.34000元

　　參考答案：C

　　參考解析：34000-200000X10%×17%+10000×17%=32300(元)。

　　65本月應納增值稅稅額為(　　)。

　　A.103000700元B.108000520.3元C.109000345.3元D.110000645.3元

　　參考答案：C

　　參考解析：136145.30+50×500×(1+10%)/(1-15%)×17%-32300=109345.3(元)。

　　光華公司是一家股份公司.2014年度發(fā)生了以下部分事項：

　　(1)3月10日，公司從外地購買了一批貨物，收到發(fā)票后，經(jīng)辦人員劉某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實際支付金額不相符，于是將發(fā)票金額改為實際金額并蓋章。

　　(2)4月15日，公司從事收入、支出、費用賬目登記工作的李某休產(chǎn)假，公司決定由出納員王某臨時頂替一下其工作，并辦理交接手續(xù)。

　　(3)5月17日，公司供銷人員楊某出差歸來報銷差旅費500元，同時將多余現(xiàn)金100元退回給出納員王某，王某隨即退還給楊某600元借款收據(jù)。

　　(4)6月21日，公司銷售人員招待客戶，發(fā)生招待費800元，事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為1800元，并作為報銷憑證進行了報銷。

　　根據(jù)上述資料，回答下列題：

　　66根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對于金額錯誤的發(fā)票，劉某的下列做法錯誤的是(　　)。

　　A.更正為正確金額，并加蓋單位財務專用章

　　B.退回發(fā)票，由對方單位改正后加蓋其財務專用章

　　C.退回發(fā)票，由對方單位重新開具

　　D.不得在發(fā)票上更正

　　參考答案：A,B

　　參考解析：本題主要考查原始憑證錯誤的更正。根據(jù)《會計法》第14條的規(guī)定，原始憑證記載的各項內容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　67根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，下列可以由出納員王某擔任的工作是(　　)。

　　A.現(xiàn)金日記賬的登記

　　B.會計檔案的保管

　　C.收入、費用、債權債務賬目的登記

　　D.稽核

　　參考答案：A

　　參考解析：本題主要考查《會計基礎工作規(guī)范》的相關規(guī)定。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》第12條的規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。出納的職責之一是登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。故選項A正確。

　　68下列關于職工的借款憑據(jù)的處理正確的是(　　)。

　　A.公事出差借款憑據(jù)必須附在記賬憑證之后

　　B.收回借款時。應當另開收據(jù)

　　C.收回借款時，應退還借據(jù)副本

　　D.收回借款時，應退還原借款收據(jù)

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：本題主要考查《會計基礎工作規(guī)范》的相關規(guī)定。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》第48條的規(guī)定，職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本.不得退還原借款收據(jù)。故選項D不符合題意。

　　69該公司銷售人員的行為屬于(　　)。

　　A.偽造原始憑證B.偽造記賬憑證C.變造原始憑證D.變造記賬憑證

　　參考答案：C

　　參考解析：本題主要考查變造會計憑證的概念。變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的真實內容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。題中所述即為變造行為，發(fā)票屬于原始憑證，故選項C正確。偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料。

　　70對于該公司銷售人員的行為，相關部門可以對其處以(　　)的罰款。

　　A.5000元以上5萬元以下

　　B.5000元以上10萬元以下

　　C.3000元以上2萬元以下

　　D.3000元以上5萬元以下

　　參考答案：D

　　參考解析：本題主要考查變造會計憑證應承擔的責任。根據(jù)《會計法》第43條的規(guī)定，偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務報表，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的。由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款：對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款：屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分;對其中的會計人員.并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

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