2016海南會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》考前沖刺卷(1)

　　66期末結(jié)賬前，各損益類科目余額如下表所示：

　　　要求：編制期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類和本年利潤科目的會計分錄。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率是25%，元納稅調(diào)整事項。計算應(yīng)交所得稅額并編制相關(guān)會計分錄。

　　參考解析：

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入6000000

　　其他業(yè)務(wù)收入700000

　　公允價值變動損益150000

　　投資收益600000

　　營業(yè)外收入50000

　　貸：本年利潤7500000

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目：

　　借：本年利潤6300000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本4000000

　　其他業(yè)務(wù)成本400000

　　營業(yè)稅金及附加80000

　　銷售費用500000

　　管理費用770000

　　財務(wù)費用200000

　　資產(chǎn)減值損失100000

　　營業(yè)外支出250000

　　(3)應(yīng)交所得稅=7500000-6300000=1200000×25%=300000(1)。

　　(4)借：所得稅費用300000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅300000

　　借：本年利潤300000

　　貸：所得稅費用300000

　　(5)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

　　借：本年利潤900000

　　貸：利潤分配——未分配利潤900000

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