2016年浙江會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》模擬試題(3)

　　四、計(jì)算分析題(共計(jì)20分)

　　(61)丁公司為一般納稅人企業(yè)，2014年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ：

　　(1)12月7 日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購人A材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為200

　　萬元，增值稅額為34萬元，對方代墊保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，材料已驗(yàn)收入庫。

　　(2)12月16 日，收到乙公司作為資本投入的A材料，并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價(jià)值(不含增值稅)為1000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為170萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。

　　(3)12月20 日，購入不需要安裝就可以投入使用的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為80000元，增值稅額為13600元，上述款項(xiàng)通過銀行存款支付。

　　(4)12月30 日，分配工人工資50000元，其中生產(chǎn)工人工資30000元，車問管理人員工資20000元。

　　(5)12月份，生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料800萬元，其中車間管理部門領(lǐng)用500萬元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用300萬元。

　　要求 ：逐筆編制丁公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

　　答案:

　　解析:(1)借 ：原材料 2050000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340000

　　貸 ：應(yīng)付票據(jù) 2390000

　　(2)借 ：原材料 10000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700000

　　貸 ：實(shí)收資本 11700000

　　(3)借 ：固定資產(chǎn) 80000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13600

　　貸 ：銀行存款 93600

　　(4)借 ：生產(chǎn)成本 30000

　　制造費(fèi)用 20000

　　貸 ：應(yīng)付職工薪酬 50000

　　(5)借 ：生產(chǎn)成本 8000000

　　制造費(fèi)用 5000000

　　管理費(fèi)用 3000000

　　貸 ：原材料 16000000

　　(62)丙公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，采用備抵法核算壞賬。2014年12月1 日，丙公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為100萬元，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額為5萬元。12月份，丙公司發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù) ：

　　(1)12月5 日，銷售商品開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為50萬元，增值稅為8.5萬元。丙公司已經(jīng)將商品運(yùn)抵A企業(yè)，貨款尚未收到。該批商品成本為28萬元。

　　(2)12月9 日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款20萬元收不回來，確認(rèn)為壞賬損失。

　　(3)12月21 日，收到乙公司的銷貨款30萬元，存入銀行。

　　(4)12月31 日，丙公司對應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)能收回100萬元。

　　要求 ：(1)根據(jù)業(yè)務(wù)(1)編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

　　(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(2)編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

　　(3)根據(jù)業(yè)務(wù)(3)編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算丙公司12月份應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。

　　(5)編制丙公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。(單位以萬元表示)

　　答案:

　　解析: 【答案】

　　(1)借 ：應(yīng)收賬款 58.5

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5

　　借 ：主營業(yè)務(wù)成本 28

　　貸 ：庫存商品 28

　　(2)借 ：壞賬準(zhǔn)備 20

　　貸 ：應(yīng)收賬款 20

　　(3)借 ：銀行存款 30

　　貸 ：應(yīng)收賬款 30

　　(4)應(yīng)收賬款余額=12月初丙公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為100萬元+業(yè)務(wù)(1)58.5萬元一業(yè)務(wù)(2)20萬元-業(yè)務(wù)(3)30萬元=108 .5(萬元)

　　根據(jù)12月31 日進(jìn)行的減值測試，預(yù)計(jì)能收回100萬元，因此丙公司12月份壞賬準(zhǔn)備的貸方余額=108 .5-100=8.5(萬元)

　　12月1 日，丙公司壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額為5萬元，本期壞賬準(zhǔn)備借方發(fā)生額為20萬元.則丙公司12月份應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=20-5+8 .5=23.5(萬元)

　　(5)借 ：資產(chǎn)減值損失 23.5

　　貸 ：壞賬準(zhǔn)備 23.5

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