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| 第 6 頁(yè)：綜合題 |
五、綜合題(每小題2分，共20分)
根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
偉達(dá)公司2012年共實(shí)現(xiàn)稅前收入總額1800萬元(其中包括產(chǎn)品銷售收入1600萬元，國(guó)庫(kù)券利息收入200萬元)，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1250萬元。其中：合理的工資薪金總額175萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元，職工福利費(fèi)45萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬元，稅收滯納金15萬元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬元(均未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn))，其他成本費(fèi)用支出均符合稅法規(guī)定。(企業(yè)所得稅稅率為25%)根據(jù)以上資料，回答下列問題：
61 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，偉達(dá)公司2012年底的收入總額為( )。
A.1600萬元
B.1800萬元
C.350萬元
D.550萬元
參考答案：B
參考解析：
收入總額為1800萬元。
62 關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，下列說法中正確的是( )。
A.允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為8萬元
B.允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為54萬元
C.超過允許稅前扣除部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
D.超過允許稅前扣除部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
參考答案：A,D
參考解析：
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。超過允許稅前扣除部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
63 關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，下列說法中正確的是( )。
A.允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為3萬元
B.允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為4.375萬元
C.允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為3.5萬元
D.允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為9萬元
參考答案：A,C
參考解析：
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
64 關(guān)于稅收滯納金和準(zhǔn)備金支出的計(jì)算，下列說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.企業(yè)繳納的稅收滯納金15萬元不得稅前扣除
B.企業(yè)繳納的稅收滯納金可以稅前扣除9萬元
C.未經(jīng)稅務(wù)部門核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除
D.符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的準(zhǔn)備金支出可以稅前扣除
參考答案：B,D
參考解析：
企業(yè)繳納的稅收滯納金不得稅前扣除。未經(jīng)稅務(wù)部門核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。
65 關(guān)于所得稅的計(jì)算，下列說法錯(cuò)誤的是( )。
A.偉達(dá)公司的應(yīng)納稅所得額為573萬元
B.偉達(dá)公司的應(yīng)納稅所得額為458萬元
C.偉達(dá)公司的應(yīng)納所得稅為114.5萬元
D.偉達(dá)公司的應(yīng)納所得稅為143.25萬元
參考答案：B,C
參考解析：
應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。
應(yīng)納稅所得額=1800-200-1250+(90-8)+(9-3.5)+15+100+(45-175 ×14%)=573(萬元)
應(yīng)納所得稅=573×25%=143.25(萬元)
根據(jù)以下資料，回答問題：
2013年，甲上市公司由于經(jīng)營(yíng)管理和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的原因，銷售額大幅下降。為了獲得配股資格，甲公司的主要負(fù)責(zé)人張某便要求公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李某對(duì)該年度的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行調(diào)整，以保證公司的凈資產(chǎn)收益率符合配股條件。李某組織公司會(huì)計(jì)人員王某以虛增營(yíng)業(yè)額，隱瞞費(fèi)用和成本開支等方法調(diào)整了公司財(cái)務(wù)資料。甲公司根據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)資料，于2013年3月申請(qǐng)配股并獲批準(zhǔn)發(fā)行。
66 “誠(chéng)實(shí)守信”的基本要求包括( )。
A.做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假
B.實(shí)事求是，不偏不倚
C.保守秘密，不為利益所誘惑
D.執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上
參考答案：A,C,D
參考解析：
本題考核誠(chéng)實(shí)守信的基本要求，ACD符合要求。
67 “客觀公正”的基本要求包括( )。
A.忠于職守，盡職盡責(zé)
B.實(shí)事求是，不偏不倚
C.保持獨(dú)立性
D.依法辦事
參考答案：B,C,D
參考解析：
本題考核客觀公正。A是愛崗敬業(yè)的基本要求。
68 李某、王某違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的( )的要求。
A.廉潔自律
B.堅(jiān)持準(zhǔn)則
C.誠(chéng)實(shí)守信
D.客觀公正
參考答案：B,C,D
參考解析：
本題考核會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。虛增營(yíng)業(yè)額，隱瞞費(fèi)用和成本開支違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，造假未能誠(chéng)實(shí)守信，得出的報(bào)表不能客觀公正反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
69 對(duì)于張某的行為，若構(gòu)成犯罪的，則依法追究( );若尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以( )的罰款。
A.行政責(zé)任，3000元以上50000元以下
B.行政責(zé)任，5000元以上50000元以下
C.刑事責(zé)任，3000元以上50000元以下
D.刑事責(zé)任，5000元以上50000元以下
參考答案：D
參考解析：
本題考核會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范�！稌�(huì)計(jì)法》第四十五條，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員或其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保持的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千以上五萬以下的罰款。
70 對(duì)于李某、王某的行為，若不構(gòu)成犯罪的，由( )予以通報(bào)，處以( )的罰款，并吊銷其( )。
A.單位負(fù)責(zé)人、3000元以上5萬元以下、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證
B.所在單位、3000元以上5萬元以下、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證
C.上級(jí)主管部門、3000元以上5萬元以下、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證
D.縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門、3000元以上5萬元以下、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證
參考答案：D
參考解析：
本題考核會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范�！稌�(huì)計(jì)法》第四十三條，偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三千元以上五萬元以下的罰款。
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