2016會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》必考考點(2)

銀行結(jié)算賬戶是人民幣活期存款賬戶。

分類（多選）

按存款人

單位銀行結(jié)算賬戶

個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

個人銀行結(jié)算賬戶

郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。

按用途

基本存款賬戶

基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)御地位。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行登記。

一般存款賬戶

專用存款賬戶

臨時存款賬戶

按開戶地

本地銀行結(jié)算賬戶

異地銀行結(jié)算賬戶

銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則

⑴一個基本賬戶原則。（單、判）
⑵自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。
⑶守法合規(guī)原則。
⑷存款信息保密原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位和個人查詢。

核準(zhǔn)制度：存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資、增資驗資臨時存款賬戶除外）和預(yù)算單位專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶實行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。（多選）
【注意】時間規(guī)定：2核、5備、3通知

存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。（生效日規(guī)定）
【注意1】不限制收款。
【注意2】當(dāng)存款人在同一銀行營業(yè)機構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。

變更

⑴存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。
⑵單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。

銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。

撤銷

法定情形：（多選）
⑴被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；
⑵注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；
⑶因遷址需要變更開戶銀行的；（與變更區(qū)分）
⑷其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。

開戶銀行對已開戶但一年內(nèi)未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。（單選）

使用范圍

存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取

開戶要求

開立基本存款賬戶的存款人資格（非個人）
【注意1】團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支分隊
【注意2】異地常設(shè)機構(gòu)（非臨時機構(gòu)）
【注意3】單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)

開立程序

申請——審查——報送中國人民銀行核準(zhǔn)（2個工作日內(nèi)）

一般存款賬戶（多）

概　念

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

使用范圍

一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。

一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。

開戶要求

（1）開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件。
（2）基本存款賬戶開戶登記證。
（3）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。
（4）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。

開立程序

于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种?U>備案。（無需核準(zhǔn)）

3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

專用存款賬戶（多）

概　念

存款人對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

開戶要求

【注意】預(yù)算單位專用存款賬戶實行核準(zhǔn)制，要有中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻税l(fā)的開戶許可證。

使用規(guī)定

1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。（結(jié)合第四節(jié)信用卡理解）
2.財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。（多選、判斷）
……

臨時存款賬戶
（單）

使用范圍

臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。

臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。

個人銀行結(jié)算賬戶

使用范圍

個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。

儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。

使用中應(yīng)注意問題

單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供各類付款憑證。

單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。

異地銀行結(jié)算賬戶

適用范圍

上述五類賬戶開在異地

中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。

開戶銀行的管理

銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。

銀行應(yīng)對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行年檢制度。

違法事項

處罰金額

非經(jīng)營性存款人

1000元

經(jīng)營性存款人

變更

1000元

偽造、變造，開立、撤銷

1萬元以上3萬元以下

使用

5000元以上3萬元以下

銀　行

多頭開戶、公款私存

5萬元以上30萬元以下

其他

5000元以上3萬元以下