2010會計從業(yè)資格考試《法規(guī)道德》輔導講義(4)

　　二、會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職權★

　　1.對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，會計機構和會計人員有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。一是《會計法》賦予的監(jiān)督權;二是單位負責人在單位內部會計監(jiān)督制度中賦予的監(jiān)督權。

　　2.發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，會計機構和會計人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

　　對會計資料實施有效控制和監(jiān)督，是會計機構和會計人員的基本職責。

　　三、單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求(《會計法》規(guī)定)★

　　★1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員(經(jīng)濟業(yè)務事項的經(jīng)辦人、審批人、倉儲保管人和負責辦理會計事項的報賬人、記賬人等)的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。

　　(1)明確職責權限——避免因職責不清而相互推諉和越權行事，造成管理失控。

　　(2)實行職務分離——可以有效防止因權限集中、職務重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤。

　　(3)實行相互制約——將失誤、舞弊控制在最低限度。

　　【2009年•多選題】按照《中華人民共和國會計法》的規(guī)定,記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項的( )的職責權限應明確,并相互分離,相互制約。

　　A.審批人員

　　B.經(jīng)辦人員

　　C.財物保管人員

　　D.稽核人員

　　[答案]ABC

　　2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確。

　　所謂重大對外投資，是指單位數(shù)額較大、具有戰(zhàn)略地位的對外投資，與一般性的收益性證券投資有顯著區(qū)別。重大資產(chǎn)處置，是指價值較高的資產(chǎn)的清理、報廢、置換、出售等，與一般的產(chǎn)品銷售不同。重大資金調度是指數(shù)額較大的資金收入、付出、投放、收回等，與日常的資金收付不同。

　　3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。

　　財產(chǎn)清查制度是單位內部會計監(jiān)督制度的重要內容之一。

　　財產(chǎn)清查的范圍，指的是進行全面清查還是局部清查;財產(chǎn)清查的期限指的是進行定期清查還是臨時清查;財產(chǎn)清查組織程序指的是涉及清查工作的承擔機構、工作部署、清查結果的處理程序等。

　　4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

　　內部審計是指在各單位負責人的領導下，在單位內設置獨立的審計機構和配備專職的審計人員，根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，采用一定的程序和方法。

　　有內部審計機構或內部審計人員的單位，由內部審計機構或內部審計人員審計，沒有設置內部審計機構或內部審計人員的單位，也可以由其他負責監(jiān)督的機構、人員審計，如公司制企業(yè)的監(jiān)事會、單位的紀檢監(jiān)察部門等。