2010年會計從業(yè)考試《會計基礎(chǔ)》基礎(chǔ)輔導(dǎo)(11)

　　第三節(jié)　科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念

　　科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

　　科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點是先在定期內(nèi)(五天或十天)將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

　　二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的憑證及賬簿設(shè)置

　　其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。

　　科目匯總表可以每匯總一次編制一張，也可以按旬匯總一次，每月編制一張。

　　其編制方法如下：

　　1.將本期所有記賬憑證中各會計科目的發(fā)生額按會計科目的名稱及借、貸方向予以匯總;

　　2.計算各個會計科目的本期借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù);

　　3.將各會計科目借、貸方發(fā)生額合計數(shù)分別填入科目匯總表中與有關(guān)科目相對應(yīng)的“本期發(fā)生額”欄的借、貸方，并將所有會計科目本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額進行合計，借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)相等時，一般說明匯總無誤，可據(jù)以登記總賬。

　　科目匯總表

　　200×年×月 日至 日 科匯字 號

　　匯總憑證 字 號至 號

　　會計科目 總賬賬頁 本月發(fā)生額

　　借方 貸方

　　庫存現(xiàn)金 　　 30,350.O0 30,450.O0

　　銀行存款 　　 181.350.O0 112,235.70

　　短期借款 　　 5,300.O0

　　長期借款 　　 10,000.O0

　　應(yīng)付賬款 　　 4,000.O0 6,100.O0

　　原材料 　　 1 1,550.O0 21,000.O0

　　應(yīng)付職工薪酬 　　 30,000.O0 30,000.O0

　　生產(chǎn)成本 　　 48,400.O0 48,400.O0

　　制造費用 　　 7,400.O0 7,400.O0

　　管理費用 　　 8,710.O0 8,710.O0

　　其他應(yīng)收款 　　 200.O0 200.O0

　　在途物資 　　 3,000.O0 3,000.O0