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| 第 4 頁(yè)：案例分析題 |
三、案例分析題(共5題，(一)、(二)、(三)題各20分，(四)、(五)題各30分)
31背景
某公司承接一座鋼筋混凝土框架結(jié)構(gòu)的辦公樓，內(nèi)外墻及框架間墻采用GZI。保溫砌塊砌筑。目標(biāo)成本為305210.50元，實(shí)際成本為333560.40元，比目標(biāo)成本超支了28349.90元，用因素分析法分析砌筑量、單價(jià)、損耗率等因素的變動(dòng)對(duì)實(shí)際成本的影響程度，有關(guān)對(duì)比數(shù)據(jù)見(jiàn)下表。
問(wèn)題
(1)請(qǐng)簡(jiǎn)單陳述因素分析法的基本理論。
(2)用因素分析法分析成本增加的原因。
參考解析:(1)因素分析法又稱連鎖置換法或連環(huán)代替法，這種方法用來(lái)分析各種因素對(duì)成本形成的影響程度。在進(jìn)行分析時(shí)，首先要假設(shè)眾多因素中的一個(gè)因素發(fā)生變化，而其他因素則不變，然后逐個(gè)替代，并分別比較其計(jì)算結(jié)果，以確定各個(gè)因素的變化對(duì)成本的影響程度。
(2)分析成本增加的原因：
1)分析對(duì)象為某框架結(jié)構(gòu)中的GZI。保溫砌塊的成本，實(shí)際成本與目標(biāo)成本的差額為28349.90元。
2)該指標(biāo)是由砌筑量、單價(jià)、損耗率三個(gè)因素組成，其排序見(jiàn)下表。
3)以目標(biāo)305210.50元(-970×310×1.015)為分析替代的基礎(chǔ)。
4)第一次替代砌筑量因素：以985替代970，985×310×1.015-309930.25元;第二次代換以332代替310，985×332×1.015-331925.30元;第三次代換以1.02代替1.015.985×332×1.02=333560.40元。
5)計(jì)算差額：
第一次替代與目標(biāo)數(shù)的差額為：309930.25-305210.50=4719.75元;
第二次替代與第一次替代的差額為：331925.30-309930.25=21995.05元;
第三次替代與第二次替代的差額為：333560.40-331925.30=1635.10元。
砌筑量增加使成本增加了4719.75元，單價(jià)上升使成本增加了21995.00元，而損耗率提高使成本增加了1635.10元。
6)各因素的影響程度和為：4719.75+21995.05+1635.10-28349.90元，與實(shí)際成本與目標(biāo)成本的總差額相等。或者運(yùn)用因素分析表分析各因素的變動(dòng)對(duì)實(shí)際成本的影響，計(jì)算過(guò)程見(jiàn)下表。
GZ1保溫砌塊成本變動(dòng)因素分析表素分析本增加了4719.75元二增加了21995.05元，本增加了1635.10元
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