【1Z102040答案與解析】
一、單項(xiàng)選擇題
1.D; 2.C; 3.A; *4.C; *5.C; *6.C; *7.D; *8.B; 9.C; *10.C; *11.A; *12.D; *13.A; *14.B; *15.C; *16.A; *17.B; *18.B; *19.C; *20.B; *21.D; *22.C; *23.B; *24.C *25.C
【解析】
4.答案：C
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=工程結(jié)算收入-工程結(jié)算成本-工程結(jié)算稅金及附加+其他收入 -其他成本-其他業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)稅金-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+公允價(jià)值變動(dòng)收益-資產(chǎn)減值損失投資收益=25000-20000-800+3000-2000-60=1000-1600-9200-120+1400=4020萬(wàn)元
5.答案：C
根據(jù)公式： 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
=502+30-20=512萬(wàn)元
6.答案：C
根據(jù)公式： 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅=4030-530=3500萬(wàn)元
7.答案：D
根據(jù)公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益
=( 3000+ 200)-2300-200-100+150=750萬(wàn)元
8.答案：B
根據(jù)公式： 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
=1000+200-100=1100萬(wàn)元，
根據(jù)公式： 當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅率
=1100×25%=275萬(wàn)元
10答案：C
個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
11.答案：A
解析：《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：(1)財(cái)政撥款;(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
12.答案：D
《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：(1)國(guó)債利息收入;(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(4)符合條件的非營(yíng)利公益組織的收入。因此本題答案為D選項(xiàng)。
13.答案：A
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式及順序�！镀髽I(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
14.答案：B
《企業(yè)所得稅法》第十二條規(guī)定，下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：(1)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);(2)自創(chuàng)商譽(yù);(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)�！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條規(guī)定，外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。因此本題答案為B選項(xiàng)。
15.答案：C
所得稅減免稅優(yōu)惠�！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定。(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;(2)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得;(3)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;(4)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓;因此本題答案為C選項(xiàng)。
16.答案：A
非貨幣形式取得的收入的價(jià)值確認(rèn)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。因此本題答案為A選項(xiàng)。
17.答案：B
捐贈(zèng)的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。本題中企業(yè)直接捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)貎和＠?0萬(wàn)元不符合公益性捐贈(zèng)支出的條件，因此200+60=260萬(wàn)元為捐贈(zèng)支出。本題答案為B。
18.答案：B
A國(guó)的扣除限額=100×25%=25萬(wàn)元，在A國(guó)實(shí)際繳納的所得稅=100×20%=20
(萬(wàn)元)，小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。企業(yè)在匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=900×15%+(100×25%-20)=140萬(wàn)元。本題答案為B選項(xiàng)。
19.答案：C
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)2013年度利潤(rùn)總額=2000- 900- 200-300-200-- 120- 7-40= 233萬(wàn)元，捐贈(zèng)限額233×12%=27.96萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生40萬(wàn)元，只能扣除27.96萬(wàn)元。因此本題答案為C。
20.答案：B
無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，稅法明確規(guī)定開(kāi)發(fā)未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除。
21.答案：D
個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是個(gè)人所得稅的納稅人。居民企業(yè)和非居民企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人。
22.答案：C
企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，但是在轉(zhuǎn)讓時(shí)可以扣除。
23.答案：B
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
24.答案：C
自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失可以在收入總額中扣除。
25.答案：C
如果上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年。按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)所得業(yè)所得
稅稅率減按200A.2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(50-20-15)×20%=3萬(wàn)元。本題答案為C。
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