2009年證券考試《發(fā)行與承銷》串講：第三章

　　七、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過程

　　會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過程是指從審計(jì)工作開始到審計(jì)報(bào)告完成的整個(gè)過程，一般包括三個(gè)主要的階段，即計(jì)劃階段、實(shí)施審計(jì)階段和審計(jì)完成階段。

　　(一)計(jì)劃階段

　　調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況;與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書;執(zhí)行分析程序;確定重要性水平;分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);編制審計(jì)計(jì)劃。

　　(二)實(shí)施審計(jì)階段

　　根據(jù)計(jì)劃階段所確定的范圍、要點(diǎn)、步驟和方法，進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)，借以形成審計(jì)結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的中間過程，是審計(jì)全過程的中間環(huán)節(jié)，其主要工作包括：對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的建立及遵守情況進(jìn)行符合性測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃;對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)估和鑒定。

　　(三)審計(jì)完成階段

　　實(shí)質(zhì)性審計(jì)工作的結(jié)束，主要工作有：整理審計(jì)工作底稿與評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的各類審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論;會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目經(jīng)理(部門經(jīng)理)、主任會(huì)計(jì)師分級(jí)復(fù)核工作底稿(簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前的審計(jì)工作底稿的復(fù)核，一般由主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)進(jìn)行，是對(duì)整套工作底稿進(jìn)行的原則性復(fù)核);審計(jì)期后事項(xiàng)和或有損失;完成審計(jì)報(bào)告。