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第十六章 所得稅
第三節(jié) 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
所得稅費(fèi)用
單項(xiàng)選擇題
2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為( )萬元。
A.120
B.140
C.160
D.180
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是所得稅費(fèi)用。
【答案解析】 本題相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用 140
遞延所得稅資產(chǎn) 10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 150
借：其他綜合收益 20
貸：遞延所得稅負(fù)債 20
注意可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的是其他綜合收益，而不是所得稅費(fèi)用。
單項(xiàng)選擇題
2013年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了15萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和23萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為120萬元。假定不考慮其他因素，該公司2013年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為( )萬元。
A.105
B.128
C.120
D.123
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是所得稅費(fèi)用。
【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的是資本公積而非所得稅費(fèi)用，因此該公司2013年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=120-15=105(萬元)。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用 105
遞延所得稅資產(chǎn) 15
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 120
借：資本公積——其他資本公積 23
貸：遞延所得稅負(fù)債 23
單項(xiàng)選擇題
甲公司期初遞延所得稅負(fù)債余額為8萬元，期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為4萬元，本期期末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為100萬元，可抵扣暫時(shí)性差異為120萬元，其中可供出售金融資產(chǎn)形成的可抵扣暫時(shí)性差異為30萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。無其他暫時(shí)性差異，不考慮其他因素，本期所得稅費(fèi)用為( )萬元。
A.1.5
B.-1.5
C.7.5
D.-9
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是所得稅費(fèi)用。
【答案解析】 本期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=120×25%-4=26(萬元)，其中對(duì)應(yīng)資本公積的金額=30×25%=7.5(萬元)，本期確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%-8=17(萬元)。
會(huì)計(jì)分錄;
借：遞延所得稅資產(chǎn) 26
貸：遞延所得稅負(fù)債 17
所得稅費(fèi)用 1.5
資本公積——其他資本公積 7.5
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