| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 2 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：判斷題 |
| 第 4 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
| 第 5 頁(yè)：綜合題 |
五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目。)
1.2013年1月1日，甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，自乙公司原股東丙公司取得乙公司80%的股份，并能夠控制乙公司。甲公司付出的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為33100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為25000萬(wàn)元，其中“成本”明細(xì)科目金額為24000萬(wàn)元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目金額為1000萬(wàn)元。甲公司的合并過(guò)程中另支付審計(jì)、法律服務(wù)費(fèi)共計(jì)100萬(wàn)元。
購(gòu)買日，乙公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。甲公司和丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
甲公司與乙公司在2013年至2014年的有關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)2013年3月1日乙公司宣告分派2012年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，4月15日，實(shí)際發(fā)放上述股利;乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4136萬(wàn)元，提取盈余公積413.6萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2014年3月1日乙公司宣告分派2013年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元，并于4月15日實(shí)際發(fā)放;乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4932萬(wàn)元，提取盈余公積493.2萬(wàn)元。
(2)乙公司2013年銷售100件A產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，甲公司2013年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)4萬(wàn)元，2013年末，每件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為4.5萬(wàn)元。截至2013年底，甲公司尚有500萬(wàn)元購(gòu)貨款未支付給甲公司。
2014年乙公司出售100件B產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。甲公司2014年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元;2014年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元，2014年末，每件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為2.5萬(wàn)元。截至2014年底，甲公司尚有800萬(wàn)元購(gòu)貨款未支付給乙公司。
(3)乙公司2013年6月20日出售一件產(chǎn)品給甲公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。甲公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。
其他資料：
�、偌坠九c乙公司的所得稅稅率均為25%;
�、诩坠九c乙公司的盈余公積計(jì)提比例均為10%.
③甲公司與乙公司均按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
要求：
(1)編制甲公司2013年和2014年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制甲公司2013年合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)抵銷、調(diào)整分錄;
(3)編制甲公司2014年合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)抵銷、調(diào)整分錄。(不需編制有關(guān)現(xiàn)金流量的抵銷分錄;金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。)
參考答案:
1.(1)①2013年1月1日投資時(shí)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司33100
貸：其他業(yè)務(wù)收入33100
借：其他業(yè)務(wù)成本25000
貸：投資性房地產(chǎn)——成本24000
——公允價(jià)值變動(dòng)1000
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000
貸：其他業(yè)務(wù)成本1000
借：管理費(fèi)用100
貸：銀行存款100
�、�2013年分派2012年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元：
借：應(yīng)收股利800(1000×80%)
貸：投資收益800
借：銀行存款800
貸：應(yīng)收股利800
�、�2014年宣告分配2013年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元：
借：應(yīng)收股利880(1100×80%)
貸：投資收益880
借：銀行存款880
貸：應(yīng)收股利880
(2)①編制2013年內(nèi)部存貨交易的抵銷分錄：
借：營(yíng)業(yè)收入500(100×5)
貸：營(yíng)業(yè)成本500
借：營(yíng)業(yè)成本80[40×(5-3)]
貸：存貨80
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20[40×(5-4.5)]
貸：資產(chǎn)減值損失20
借：遞延所得稅資產(chǎn)15[(80-20)×25%]
貸：所得稅費(fèi)用15
�、诰幹�2013年內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷分錄：
借：營(yíng)業(yè)收入100
貸：營(yíng)業(yè)成本60
固定資產(chǎn)——原價(jià)40
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4(40÷5×6/12)
貸：管理費(fèi)用4
借：遞延所得稅資產(chǎn)9[(40-4)×25%]
貸：所得稅費(fèi)用9
③編制2013年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄：
借：應(yīng)付賬款500
貸：應(yīng)收賬款500
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50
貸：資產(chǎn)減值損失50
借：所得稅費(fèi)用12.5(50×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5
�、馨礄�(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資：
借：投資收益800
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資800
調(diào)整后，乙公司2013年度凈利潤(rùn)=4136-80+20-100+60+4=4040(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3232(4040×80%)
貸：投資收益3232
按權(quán)益法調(diào)整后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額=33100-800+3232=35532(萬(wàn)元)
�、菥幹崎L(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄：
借：股本30000
資本公積2000
盈余公積1213.6(800+413.6)
未分配利潤(rùn)——年末9826.4(7200+4040-413.6-1000)
商譽(yù)1100
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35532
少數(shù)股東權(quán)益8608[(30000+2000+1213.6+9826.4)×20%]
⑥編制投資收益與乙公司利潤(rùn)分配的抵銷分錄：
借：投資收益3232
少數(shù)股東損益808
未分配利潤(rùn)——年初7200
貸：提取盈余公積413.6
對(duì)所有者(或股東)的分配1000
未分配利潤(rùn)——年末9826.4
(3)①編制2014年內(nèi)部存貨交易的抵銷分錄：
A產(chǎn)品：
借：未分配利潤(rùn)——年初80
貸：營(yíng)業(yè)成本80
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20
貸：未分配利潤(rùn)——年初20
借：遞延所得稅資產(chǎn)15
貸：未分配利潤(rùn)——年初15
借：營(yíng)業(yè)成本20
貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20
借：所得稅費(fèi)用15
貸：遞延所得稅資產(chǎn)15
B產(chǎn)品：
借：營(yíng)業(yè)收入600
貸：營(yíng)業(yè)成本600
借：營(yíng)業(yè)成本60[20×(6-3)]
貸：存貨60
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60
貸：資產(chǎn)減值損失60
�、诰幹�2014年內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷分錄：
借：未分配利潤(rùn)——年初40
貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)40
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4
貸：未分配利潤(rùn)——年初4
借：遞延所得稅資產(chǎn)9
貸：未分配利潤(rùn)——年初9
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8
貸：管理費(fèi)用8
借：所得稅費(fèi)用2
貸：遞延所得稅資產(chǎn)2
③編制2014年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄：
借：應(yīng)付賬款800
貸：應(yīng)收賬款800
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50
貸：未分配利潤(rùn)——年初50
借：未分配利潤(rùn)——年初12.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備30
貸：資產(chǎn)減值損失30
借：所得稅費(fèi)用7.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn)7.5
�、馨礄�(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資：
借：未分配利潤(rùn)——年初800
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資800
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3232
貸：未分配利潤(rùn)——年初3232
借：投資收益880
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資880
調(diào)整后，乙公司2014年度凈利潤(rùn)=4932+80-20-60+60+8=5000(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4000(5000×80%)
貸：投資收益4000
按權(quán)益法調(diào)整后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額=33100-800+3232-880+4000=38652(萬(wàn)元)
�、菥幹崎L(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄：
借：股本30000
資本公積2000
盈余公積1706.8(1213.6+493.2)
未分配利潤(rùn)——年末13233.2(9826.4+5000-493.2-1100)
商譽(yù)1100
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資38652
少數(shù)股東權(quán)益9388(30000+2000+1706.8+13233.2)×20%]
⑥編制投資收益與乙公司利潤(rùn)分配的抵銷分錄：
借：投資收益4000
少數(shù)股東損益1000
未分配利潤(rùn)——年初9826.4
貸：提取盈余公積493.2
對(duì)所有者(或股東)的分配1100
未分配利潤(rùn)——年末13233.2
2.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(假定資料中涉及的其他企業(yè)，凡需繳納增值稅的，均適用17%的增值稅稅率)。2013～2014年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)2013年2月10日甲公司以閑置的一塊土地從丙公司置換急需的一批原材料和一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。已知土地使用權(quán)的賬面余額為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷100萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為3150萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)按5%繳納營(yíng)業(yè)稅。換入的原材料公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1880.34萬(wàn)元，并已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額為319.66萬(wàn)元。換入的投資性房地產(chǎn)原值為450萬(wàn)元，為2012年6月10日丙公司購(gòu)入的辦公用樓并對(duì)外出租，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，此時(shí)公允價(jià)值為650萬(wàn)元。甲公司換入該投資性房地產(chǎn)后尚可使用年限保持丙公司原預(yù)計(jì)情況不變，采用直線法計(jì)提折舊。
甲公司收到丙公司支付的銀行存款300萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
(2)2013年12月31日，按規(guī)定計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。上述原材料經(jīng)領(lǐng)用后，截止至12月31日，賬面成本為800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值為750萬(wàn)元。由于原材料價(jià)格下降，造成市場(chǎng)上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的售價(jià)也相對(duì)下降。假設(shè)利用該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)總額由1000萬(wàn)元下降到900萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為950萬(wàn)元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入170萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。
(3)2014年8月15日，因甲公司欠F公司的原材料款1170萬(wàn)元不能如期歸還，遂與對(duì)方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：
�、儆勉y行存款歸還欠款50萬(wàn)元;
�、谟蒙鲜鲈牧系囊话霘w還欠款，相應(yīng)的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為300萬(wàn)元;
�、奂坠鞠騀公司定向增發(fā)股票80萬(wàn)股歸還欠款，每股面值為1元，每股市價(jià)為6.25元。假設(shè)在債務(wù)重組中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。在辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
(4)2014年12月31日，換入的投資性房地產(chǎn)市場(chǎng)條件比較成熟且能夠滿足采用公允價(jià)值模式的計(jì)量條件，因此甲公司決定將其改按公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日市場(chǎng)公允價(jià)值為700萬(wàn)元，該房產(chǎn)尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(不考慮所得稅等因素)
要求：
(1)編制甲公司2013年2月10日以土地置換原材料和投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理;
(2)編制甲公司2013年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理;
(3)編制2014年8月15日甲公司債務(wù)重組時(shí)的會(huì)計(jì)處理;
(4)編制甲公司2014年12月31日關(guān)于投資性房地產(chǎn)的相關(guān)分錄。
參考答案:
2.(1)甲公司2013年2月10日以土地置換原材料和投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理如下：
借：原材料1880.34
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)319.66
投資性房地產(chǎn)650
銀行存款300
累計(jì)攤銷100
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100
貸：無(wú)形資產(chǎn)2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅157.5(3150×5%)
營(yíng)業(yè)外收入——轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)利得1192.5
(2)甲公司2013年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理：
用該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本，因此該材料應(yīng)計(jì)提減值損失。
①原材料的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)-將材料加工成產(chǎn)品尚需投入的成本-估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金=900-170-15=715(萬(wàn)元)
�、谠牧系目勺儸F(xiàn)凈值為715萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備85萬(wàn)元。
�、蹠�(huì)計(jì)分錄如下：
借：資產(chǎn)減值損失85
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備85
(3)2014年8月15日甲公司債務(wù)重組時(shí)的會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)付賬款1170
貸：銀行存款50
其他業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51
股本80
資本公積——股本溢價(jià)420
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組收益269
借：其他業(yè)務(wù)成本357.5
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備42.5
貸：原材料400
(4)2014年12月31投資性房地產(chǎn)的處理：
借：其他業(yè)務(wù)成本69.64
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊69.64[650/(10×12-8)×12]
借：投資性房地產(chǎn)——成本700
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊127.68[650/(10×12-8)×22]
貸：投資性房地產(chǎn)650
盈余公積17.77
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)159.91
關(guān)注566會(huì)計(jì)職稱微信第一時(shí)間獲取試題、內(nèi)部資料等信息!
會(huì)計(jì)職稱題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)下載】 | 微信搜索"566會(huì)計(jì)職稱"
| 初級(jí)QQ群： | 中級(jí)QQ群： |
|---|
相關(guān)推薦：
2015年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題匯總
全國(guó)2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱無(wú)紙化考試考生操作指南
2015年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)熱點(diǎn)習(xí)題匯總
下載
