四、計算分析題

　　1、

　　【正確答案】 (1)借：銀行存款——人民幣 135.2(20×6.76)

　　財務費用　　　　　　 0.2

　　貸：銀行存款——美元(20×6.77) 135.4

　　(2)借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　90.75

　　貸：銀行存款——美元　　(3×5×6.05)90.75

　　(3)借：應收賬款——美元　　(10×6.10)61

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　61

　　(4)借：銀行存款——美元 (200×6.08)1 216

　　財務費用　 　　　　　 　　 4

　　貸：應收賬款——美元　　(200×6.10)1 220 [沖減余額]

　　(5)借：原材料　 　 (306+44)350

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)59.5

　　貸：應付賬款——美元　　　(50×6.12)306

　　銀行存款——人民幣　　　　　　103.5

　　【答案解析】

　　【該題針對“外幣交易發(fā)生日的會計處理”知識點進行考核】

　　【答疑編號10923373,】

　　2、

　　【正確答案】 (1)計算A公司債務重組后剩余應收賬款的公允價值;

　　A公司2012年1月1日重組后應收賬款的公允價值=2 200-豁免200-1 200-200=600(萬元)

　　(2)計算B公司債務重組利得的金額;

　　B公司的債務重組利得=2 200-(1 200+200)-600-600×(6%-4%)=188(萬元)

　　(3)A公司：

　　借：應收賬款——債務重組　 　600

　　無形資產(chǎn)　　　　　　　 1 200

　　投資性房地產(chǎn)　　　 　 　200

　　壞賬準備　　　　　 　　20

　　營業(yè)外支出——債務重組損失 180

　　貸：應收賬款　　　 2 200

　　B公司：

　　借：應付賬款 2 200

　　累計攤銷　　　　　 　　　　　200

　　營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失100(1 300-1 200)

　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　1 500

　　其他業(yè)務收入　　　　　　　 　200

　　應付賬款——債務重組　　　　　600

　　預計負債　　　 (600×2%×1)12

　　營業(yè)外收入——債務重組利得　　188

　　同時將投資性房地產(chǎn)的賬面價值結轉入其他業(yè)務成本

　　借：其他業(yè)務成本 500

　　公允價值變動損益 100

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 500

　　——公允價值變動 100

　　(4)假如2012年B公司實現(xiàn)盈利，則：

　　A公司：

　　2012年12月31日收到利息=600×4%=24(萬元)

　　借：銀行存款　　　　　　　24

　　貸：財務費用　　　　　　　24

　　2013年12月31日

　　借：銀行存款 636

　　貸：應收賬款——債務重組 600

　　財務費用 24(600×4%)

　　營業(yè)外支出——債務重組損失12(600×2%)

　　B公司：

　　2012年12月31日支付利息=600×4%=24(萬元)

　　借：財務費用　　　　　　　　　　24

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 24

　　2013年12月31日

　　借：應付賬款——債務重組 600

　　財務費用 24

　　預計負債 12

　　貸：銀行存款 636

　　(5)假定B公司2012年未實現(xiàn)盈利，將預計負債轉入營業(yè)外收入

　　2012年12月31日：

　　借：財務費用　　　　　　　　　　24

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 24

　　借：預計負債 12

　　貸：營業(yè)外收入 12

　　2013年12月31日：

　　借：應付賬款——債務重組　　　　　600

　　財務費用　　　　　　　　　　24

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　624

　　【答案解析】

　　【該題針對“多種方式組合進行的債務重組”知識點進行考核】

　　【答疑編號10923530,】

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