第 44 題 長(zhǎng)江公司董事會(huì)決定，2004年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2005年4月20日?qǐng)?bào)出，且報(bào)出之前發(fā)生了如下事項(xiàng)(長(zhǎng)江公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率33%，并按凈利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金)。
(1)2005年4月1日接到大海公司通知，該公司已于2005年3月31日宣告破產(chǎn)，原欠長(zhǎng)江公司貨款200萬元預(yù)計(jì)只能收回40萬元，大海公司曾于2004年12月30日告知，該公司遇到重大財(cái)務(wù)困難，很可能于近期破產(chǎn)，長(zhǎng)江公司已于2004年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了60%的壞賬準(zhǔn)備金。
(2)2005年4月2日，長(zhǎng)江公司向其子公司(泰山公司)銷售一批商品，價(jià)款300萬元，增值稅51萬元，款未收到。
(3)2005年4月3日，長(zhǎng)江公司要求其子公司(黃山公司)為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價(jià)款100萬元，增值稅17萬元。
(4)長(zhǎng)江公司原為其子公司(華山公司)提供100萬元的債務(wù)擔(dān)保，2005年4月4日，華山公司到期無力償還，長(zhǎng)江公司未提預(yù)計(jì)負(fù)債，經(jīng)協(xié)商，長(zhǎng)江公司代為償還。
(5)長(zhǎng)江公司在生產(chǎn)過程中，產(chǎn)生的廢料污染了環(huán)境，有關(guān)單位已向法院提起訴訟，要求賠償100萬元，至今尚未判決。
(6)長(zhǎng)江公司對(duì)其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品作出承諾，如出售后兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，長(zhǎng)江公司將免費(fèi)保修，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)為銷售額的1%—2%之間。
(7)2005年4月5日，長(zhǎng)江公司的一常年進(jìn)貨商破產(chǎn)，估計(jì)會(huì)對(duì)長(zhǎng)江公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生重大影響。
(8)2005年4月6日，長(zhǎng)江公司一原料倉庫發(fā)生火災(zāi)，損失300萬元。
(9)受長(zhǎng)江公司的母公司委托，對(duì)母公司的另一子公司進(jìn)行管理。
要求：
(1)指出上述業(yè)務(wù)的哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng);哪些是或有事項(xiàng)，對(duì)或有事項(xiàng)應(yīng)披露哪些內(nèi)容;哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易，對(duì)關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露哪些內(nèi)容?
(2)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，并指出需調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的哪些項(xiàng)目。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
(1)
①事項(xiàng)(1)、(7)和(8)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。其中事項(xiàng)(1)屬于調(diào)整事項(xiàng)，(7)和(8)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
②事項(xiàng)(2)、(3)和(9)屬于關(guān)聯(lián)方交易。
對(duì)關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露：主要披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及交易要素。
③事項(xiàng)(4)、(5)和(6)屬于或有事項(xiàng)。
對(duì)或有事面應(yīng)披露的內(nèi)容
或有負(fù)債：或有負(fù)債形成的原因
或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì)應(yīng)說明理由)
獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?/P>
或有資產(chǎn)：形成的原因
預(yù)期對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響
(2)
有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
借：以前年度損益調(diào)整 40(160-200×60%)
貸：壞賬準(zhǔn)備 40
借：遞延稅款 13.2
貸：以前年度損益調(diào)整 13.2
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 26.8
貸：以前年度損益調(diào)整 26.8
借：盈余公積—法定盈余公積 2.68—法定公益金 1.34
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 4.02
需要調(diào)整2004年報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：應(yīng)收賬款調(diào)減40萬元;遞延稅款(借方)調(diào)增13.2萬元;盈余公積調(diào)減4.02萬元;未分配利潤(rùn)調(diào)減22.78萬元。
利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表項(xiàng)目：管理費(fèi)用調(diào)增40萬元;所得稅調(diào)減13.2萬元;提取法定盈余公積調(diào)減2.68萬元;提取法定公益金調(diào)減1.34萬元;未分配利潤(rùn)調(diào)減22.78萬元。
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