�、�2009年末

　　無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×150%=1500(萬(wàn)元)

　　暫時(shí)性差異=500萬(wàn)元，不需要確認(rèn)遞延所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額=10 000-200×50%=9900(萬(wàn)元)

　　應(yīng)交所得稅=9900×25%=2475(萬(wàn)元)

　　所得稅費(fèi)用=2475萬(wàn)元

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用 2475

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2475

　　③2010年末

　　減值測(cè)試前無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000/5=800(萬(wàn)元)

　　應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=800-720=80(萬(wàn)元)

　　計(jì)提減值準(zhǔn)備后無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為720萬(wàn)元

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-1500/5=1200(萬(wàn)元)

　　暫時(shí)性差異為480萬(wàn)元，其中400萬(wàn)元不需要確認(rèn)遞延所得稅。

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅所得額=10000-(1500/5-1000/5)+80=9980(萬(wàn)元)

　　應(yīng)交所得稅=9980×25%=2495(萬(wàn)元)

　　所得稅費(fèi)用=2495-20=2475(萬(wàn)元)。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用 2475

　　遞延所得稅資產(chǎn) 20

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2495

　�、�2011年末

　　無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=720-720/4=540(萬(wàn)元)

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-1500/5×2=900(萬(wàn)元)

　　暫時(shí)性差異為360萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元不需要確認(rèn)遞延所得稅

　　遞延所得稅資產(chǎn)余額=(360-300)×25%=15(萬(wàn)元)

　　遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回額=20-15=5(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅所得額=10 000-(1500/5-720/4)=9880(萬(wàn)元)

　　應(yīng)交所得稅=9880×25%=2470(萬(wàn)元)

　　所得稅費(fèi)用=2470+5=2475(萬(wàn)元)

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用 2475

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2470

　　遞延所得稅資產(chǎn) 5