參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案] C

　　[解析] 2007年折舊額=360 000 ×2/5=144 000(元)，2008年的折舊額=(360 000-144 000)×2/5=86 400(元)，至2008年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=360 000-144 000-86 400=129 600(元)，高于估計(jì)可收回金額100 000元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備29 600元。則該設(shè)備對(duì)甲公司2008年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響數(shù)=86 400+29 600=116 000(元)，其中折舊形成的管理費(fèi)用為86 400元，計(jì)提的資產(chǎn)減值損失為29 600元。

　　2

　　[答案] A

　　[解析] 處置當(dāng)期的損益=100-80+10=30(萬元)

　　借：銀行存款　　　　　100

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　100

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　80

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 70

　　——公允價(jià)值變動(dòng)　10

　　將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　10

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　10

　　(這筆分錄借貸雙方都是損益類科目，不影響處置當(dāng)期的損益)

　　再將轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的資本公積金額轉(zhuǎn)出：

　　借：資本公積　　　　10

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　10

　　3

　　[答案] A

　　[解析] 2009年末，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=100-50+90=140(萬元)，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出于實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除。因此預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值140-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額140=0。

　　4

　　[答案] C

　　[解析] 企業(yè)為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，屬于辭退福利，所以應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，A選項(xiàng)不正確;兼職、臨時(shí)職工等，均屬于企業(yè)的職工，支付給兼職和臨時(shí)職工的報(bào)酬屬于職工薪酬的內(nèi)容，B選項(xiàng)不正確;將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，屬于非貨幣性職工薪酬，應(yīng)將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，不屬于投資性房地產(chǎn)，D選項(xiàng)不正確。

　　5

　　[答案] C

　　[解析] A公司的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等 12

　　壞賬準(zhǔn)備 2

　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 1

　　貸：應(yīng)收賬款 15

　　B公司的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款 15

　　貸：股本 3

　　資本公積——股本溢價(jià) 9

　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 3

　　6

　　[答案] B

　　[解析] 甲企業(yè)確認(rèn)的收入=150×(100-10)=13 500(元)，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以確認(rèn)收入時(shí)不需要考慮現(xiàn)金折扣。

　　7

　　[答案] A

　　[解析] 編報(bào)當(dāng)期付給銀行辦理結(jié)算的手續(xù)費(fèi)，屬當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，當(dāng)期計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)，無需再作調(diào)整。編報(bào)當(dāng)期取得的投資收益、處置固定資產(chǎn)獲得收益屬于投資活動(dòng)，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以需要調(diào)減。