2010年會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(13)

　　(5)借：銀行存款 180000

　　貸：預(yù)收賬款 180000

　　借：生產(chǎn)成本(或勞務(wù)成本)75000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 75000

　　題目中說明實際發(fā)生的成本均為人工費用，這里必須通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。

　　借：預(yù)收賬款 150000{450000譡75000/(75000 150000)]}

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 75000[225000?(75000/225000)]

　　貸：生產(chǎn)成本(或勞務(wù)成本) 75000

　　(6)借：銀行存款 327600

　　貸：應(yīng)付賬款——D企業(yè) 280000(80?500)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 47600

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 47600

　　貸：應(yīng)付賬款——D企業(yè) 47600

　　借：受托代銷商品款 280000

　　貸：受托代銷商品 280000

　　借：應(yīng)付賬款——D企業(yè) 327600

　　貸：銀行存款 299600

　　主營業(yè)務(wù)收入 28000(280000?0%)

　　(7)售后回購不確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定要計算繳納增值稅：

　　借：發(fā)出商品 600000

　　貸：庫存商品 600000

　　借：銀行存款 877500

　　貸：其他應(yīng)付款 750000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 127500(750000?7%)

　　回購價和售價之間的差額930000-750000=180000(元)在回購期間內(nèi)平均攤銷，按月分別計入財務(wù)費用：

　　借：財務(wù)費用 30000[(930000-750000)?]

　　貸：其他應(yīng)付款 30000

　　2003年12月25日購回：

　　借：庫存商品 600000

　　貸：發(fā)出商品 600000

　　借：其他應(yīng)付款 900000(750000 30000?)

　　財務(wù)費用 30000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 158100

　　貸：銀行存款 1088100

　　(8)收到款項：

　　借：銀行存款 900000

　　貸：預(yù)收賬款 900000

　　在家具、柜臺等的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時，確認(rèn)收入

　　借：預(yù)收賬款 300000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 270000

　　貸：庫存商品 270000

　　在提供初始服務(wù)時，確認(rèn)收入

　　借：預(yù)收賬款 600000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 500000

　　貸：銀行存款 500000