南方嘉木
2009年《中級會計實務(wù)》跨章節(jié)綜合練習(1)
一、練習目的：練習交易性金融資產(chǎn)+可供出售金融資產(chǎn)+所得稅
大海股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，2007年所得稅稅率為33%，2008年所得稅稅率為25%。2007年發(fā)生了如下有關(guān)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)：
2007年3月1日，購入丁上市公司股票100萬股，每股5元，總價款500萬元;此外支付了相關(guān)稅費1萬元。
2007年5月10日，丁公司宣告分配現(xiàn)金股利，每股0.5元;6月3日收到現(xiàn)金股利5萬元。
2007年6月30日，該股票收盤價為4.8元。
2007年9月30日，大海公司出售丁公司股票20萬股，收到價款160萬元。
2007年12月31日，每股收盤價為6元。
【要求】
(1)假設(shè)大海公司將上述股票作為交易性金融資產(chǎn)，請對2007年該交易性金融資產(chǎn)進行賬務(wù)處理(假設(shè)每半年末對股票按公允價值計量)。
(2)假設(shè)大海公司將上述股票作為可供出售金融資產(chǎn)，請對2007年該可供出售金融資產(chǎn)進行賬務(wù)處理(假設(shè)每半年末對股票按公允價值計量)。
(3)指出年末資產(chǎn)負債表日該股票在作為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)情況下是否產(chǎn)生暫時性差異，并分別對所得稅影響進行處理。
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