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　　單選題

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設(shè)稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。該企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)交稅費”科目余額為( )萬元。

　　A、535

　　B、545

　　C、550

　　D、685

　　【正確答案】D

　　【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅都計入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“應(yīng)交稅費”中核算，其他的稅費都在“應(yīng)交稅費”中核算，因此“應(yīng)交稅費”科目余額=350+150+35+150=685(萬元)。

　　多選題

　　對小規(guī)模納稅企業(yè)，下列說法中正確的有( )。

　　A、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票

　　B、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計算征收

　　C、小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專欄

　　D、小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額可計入進項稅額，并由銷項稅額抵扣，而不計入購入貨物的成本

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考核小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的處理。小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本;小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細科目中設(shè)置專欄。

　　判斷題

　　企業(yè)購買商品附有商業(yè)折扣的，如果商業(yè)折扣實際發(fā)生了，則應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的含稅金額作為應(yīng)付賬款的入賬價值。( )

　　【正確答案】對

　　【答案解析】本題考核關(guān)于商業(yè)折扣的知識。

　　單選題

　　XM公司為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為10 300元，增值稅征收率為3%，款項已經(jīng)存入銀行。該企業(yè)應(yīng)該確認的收入為( )元。

　　A、10 600

　　B、10 000

　　C、9 400

　　D、11 200

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該按不含稅銷售額確認收入，不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)=10 300/(1+3%)=10 000(元)。

　　多選題

　　下列各項中，關(guān)于消費稅的會計處理表述正確的有( )。

　　A、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交納的消費稅計入稅金及附加

　　B、在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅計入在建工程

　　C、進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　D、委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費稅計入委托加工物資的成本

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C，進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅計入所購物資的成本;選項D，委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費稅，委托加工物資收回后，直接用于銷售的，計入委托加工物資成本，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。

　　判斷題

　　應(yīng)付利息科目借方登記按照合同約定計算的應(yīng)付利息，貸方登記實際支付的利息。( )

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】應(yīng)付利息科目貸方登記按照合同約定計算的應(yīng)付利息，借方登記實際支付的利息。

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