參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.A

　　【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內容。確實無法支付的應付賬款計人“營業(yè)外收入”;國債利息收入應計入“投資收益”;存貨盤盈應該沖減管理費用;盤盈的固定資產(chǎn)應該作為前期差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算。

　　2.C

　　【解析】本題考核營業(yè)利潤的組成。凈利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用，可見所得稅費用影響的是凈利潤，不影響營業(yè)利潤。

　　3.A

　　【解析】本題考核所得稅費用的計算。企業(yè)的應納稅所得額=105-35+20+10=100(萬元).應交所得稅=100×25%=25(萬元)。在不存在遞延所得稅的情況下，所得稅費用等于應交所得稅25萬元。

　　4.D

　　【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內容。計提的無形資產(chǎn)減值準備應記入“資產(chǎn)減值失”科目;無法查明原因的現(xiàn)金盤虧應記入“管理費用”科目;經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金應記入“管理費用”科目等，不通過營業(yè)外支出科目核算;轉讓無形資產(chǎn)所有權形成的凈損失應記人“營業(yè)外支出”科目。

　　5.C

　　【解析】本題考核凈利潤的計算。2013年該企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)。

　　6.B

　　【解析】本題考核利潤總額的計算。當年應確認的收入=50×80%=40(萬元)，當年應結轉的成本=40×80%=32(萬元)。所以當年影響利潤總額的金額=40-32=8(萬元)。

　　7.C

　　【解析】本題考核營業(yè)外支出的計算。應計入營業(yè)外支出的金額=150-90=60(萬元)，流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)因自然災害造成的非常凈損失都應計入營業(yè)外支出。

　　8.B

　　【解析】本題考核納稅調整事項。按照稅法規(guī)定，國債利息收入是免征所得稅的，不計入應納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤，所以，在計算應納稅所得額時應予以調整。

　　9.C

　　【解析】稅收滯納金應記入“營業(yè)外支出”科目。

　　10.C

　　【解析】對于損益的影響金額=35(80-40)-2=-7(萬元)。

　　11.B

　　【解析】選項A。計入“以前年度損益調整”;選項C，影響凈利潤;選項D，沖減“應付職工薪酬”，不影響當期利潤總額。

　　12.C.

　　【解析】本題考核凈利潤的計算。企業(yè)本期凈利潤=(1000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(萬元)。

　　13.A

　　【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內容。企業(yè)發(fā)生的違約金支出應計入營業(yè)外支出。

　　14.8

　　【解析】本題考核影響營業(yè)利潤核算的內容。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，記入“管理費用”科目，影響營業(yè)利潤;公益性捐贈支出記入“營煦外支出”科目。影響利潤總額，但不影響營業(yè)利潤;轉讓股權收益記入“投資收益”科目，影響營業(yè)利潤;取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費記人“投資收益”科目，影響營業(yè)利潤。

　　15.A

　　【解析】本題考核納稅調增事項。納稅調整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當期損益但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的公益性捐贈支出、業(yè)務招待費支出)，以及企業(yè)已計人當期損益但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。已計入投資收益的國庫券利息收人按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應作納稅調減處理。

　　16.D

　　17.B

　　【解析】本題考核營業(yè)利潤的計算。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)

　　其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入

　　營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本因此，本期營業(yè)利潤=450+150-300-80-70-60+50+60=200(萬元)。

　　18.D

　　【解析】本題考核營業(yè)外支出的核算內容。選項D應記入“投資收益”科目。

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