第 1 頁：單項選擇題

第 4 頁：多項選擇題

第 6 頁：判斷題

第 7 頁：不定項選擇題

第 9 頁：參考答案及解析

　　四、不定項選擇題

　　1.(1)AC

　　【解析】以原材料對外投資時，在確認長期股權(quán)投資的同時應(yīng)確認收入。

　　業(yè)務(wù)(2)的會計處理為：

　　借：長期股權(quán)投資47.97

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入41

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.97

　　借：其他業(yè)務(wù)成本36

　　貸：原材料36

　　因此，長期股權(quán)投資的成本應(yīng)為47.97萬元。

　　(2)C

　　【解析】5月份發(fā)生的銷項稅額=6.97+20×17%=10.37(萬元)。

　　(3)B

　　【解析】5月份應(yīng)交增值稅額=6.97+3.4+5.1+1.7-10.2-4=2.97(萬元)。

　　(4)D

　　【解析】應(yīng)交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47(萬元)。

　　2.(1)B

　　【解析】相關(guān)會計處理如下：資料(1)12月1日

　　借：發(fā)出商品(100×2)200

　　貸：庫存商品200

　　12月31日

　　借：應(yīng)收賬款210.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入180

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(60×2)120

　　貸：發(fā)出商品120

　　借：銀行存款208.8

　　銷售費用1.8

　　貸：應(yīng)收賬款210.6

　　資料(2)12月5日

　　借：主營業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

　　貸：應(yīng)收賬款117

　　借：庫存商品70

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本70

　　(2)CD

　　【解析】相關(guān)會計處理如下：

　　資料(3)12月10日

　　借：銀行存款20

　　貸：預(yù)收賬款20

　　12月31日

　　借：勞務(wù)成本40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬40

　　借：預(yù)收賬款60

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(200×30%)60

　　借：其他業(yè)務(wù)成本[(40+90)×30%]39

　　貸：勞務(wù)成本39

　　借：營業(yè)稅金及附加3

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅(60×5%)3

　　營業(yè)利潤-60-39-3=18(萬元)。

　　(3)BCD

　　【解析】資料(4)12月31日

　　借：生產(chǎn)成本234

　　管理費用117

　　貸：應(yīng)付職工薪酬351

　　借：應(yīng)付職工薪酬351

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(200+100)300

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(160+80)240

　　貸：庫存商品240

　　3.(1)B

　　【解析】有關(guān)會計分錄如下：

　　借：委托加工物資35000

　　貸：原材料35000

　　借：委托加工物資700

　　貸：材料成本差異700

　　借：委托加工物資2300

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)391

　　一應(yīng)交消費稅2000

　　貸：銀行存款4691

　　對于連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品征稅時，按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除委托加工收回應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅稅款。

　　(2)BD

　　【解析】應(yīng)支付的增值稅稅額一2300×17%=391(元);

　　應(yīng)支付的消費稅稅額=(35000+35000×2%+2300)/(1-5%)×5%=2000(元)。

　　(3)ABD

　　【解析】有關(guān)會計分錄如下：

　　借：委托加工物資300

　　貸：銀行存款300

　　借：原材料40000

　　貸：委托加工物資38300

　　(35000+700+2300+300)

　　材料成本差異1700

　　4.(1)AD

　　【解析】有關(guān)資料的會計分錄如下：

　　資料(1)2008年12月31日發(fā)行債券

　　借：銀行存款8000

　　貸：應(yīng)付債券一面值8000

　　資料(2)①2009年1月1日

　　借：在建工程7000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)1190

　　貸：銀行存款8190

　�、�2009年12月31日支付安裝費用

　　借：在建工程100

　　貸：銀行存款100

　�、�2009年12月31日確認債券利息

　　借：在建工程360

　　貸：應(yīng)付利息(8000×4.5%)360

　　(2)C

　　【解析】2009年12月31日生產(chǎn)線的入賬價值生產(chǎn)線的入賬價值=7000+100+360=7460(萬元)。

　　(3)AD

　　【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　�、�2010年1月10日支付利息

　　借：應(yīng)付利息360

　　貸：銀行存款360

　　②2010年12月31日確認債券利息

　　借：財務(wù)費用360

　　貸：應(yīng)付利息(8000×4.5%)360

　�、�2011年1月10日支付利息

　　借：應(yīng)付利息360

　　貸：銀行存款360

　　④2011年12月31日確認債券利息

　　借：財務(wù)費用360

　　貸：應(yīng)付利息(8000×4.5%)360

　�、�2012年1月10日付息還本

　　借：應(yīng)付債券一面值8000

　　應(yīng)付利息360

　　貸：銀行存款8360

　　5.(1)D

　　【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：

　　業(yè)務(wù)(1)

　　借：材料采購300000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)51000

　　貸：銀行存款351000

　　借：原材料320000

　　貸：材料采購300000

　　材料成本差異20000

　　業(yè)務(wù)(2)

　　借：銀行存款702000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(600000×17%)102000

　　借：營業(yè)稅金及附加(600000×10%)60000

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅60000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本500000

　　貸：庫存商品500000

　　(2)AB

　　【解析】月末計提應(yīng)交城市維護建沒稅=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)

　　月末計提應(yīng)交教育費附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)

　　借：營業(yè)稅金及附加11100

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅7770

　　一應(yīng)交教育費附加3330

　　【說明】本題業(yè)務(wù)(3)只需要根據(jù)當月發(fā)生的日�；顒有纬傻牧鬓D(zhuǎn)稅為基礎(chǔ)，計提城審維護建設(shè)稅和教育費附加。業(yè)務(wù)(4)不屬于日�；顒樱虼似洚a(chǎn)生的營業(yè)稅不需考慮在內(nèi)，故題目要求僅按業(yè)務(wù)(1)～(2)來計算城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　業(yè)務(wù)(4)

　　借：銀行存款660000

　　貸：無形資產(chǎn)一專利權(quán)540000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅(660000×5%)33000

　　營業(yè)外收入87000

　　6.(1)ACD

　　【解析】租賃有形動產(chǎn)適用17%的稅率。

　　(2)C

　　【解析】抵減的分錄為

　　借：主營業(yè)務(wù)成本90.09

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)(1001(1+11%)×11%)9.91

　　貸：銀行存款100

　　(3)B

　　【解析】取得收入時：

　　借：銀行存款500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入458.32

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[(400+3)/(1+11%)×11%+12/(1+17%)×17%]41.68

　　可以抵減的增值稅為9.91萬元，因此需要繳納的增值稅金額為31.77(41.68-9.91)萬元。

　　7.(1)ABC

　　【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)分錄如下：

　　業(yè)務(wù)(1)

　　借：應(yīng)收賬款140400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入[140400/(1+17%)]120000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本80000

　　貸：庫存商品80000

　　業(yè)務(wù)(2)

　　借：庫存商品240000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)40800

　　貸：實收資本280800

　　業(yè)務(wù)(3)

　　借：在建工程1440000

　　貸：庫存商品1440000

　　(2)B

　　【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)分錄如下：

　　業(yè)務(wù)(4)

　　借：營業(yè)外支出3256800

　　貸：庫存商品2740000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)516800

　　業(yè)務(wù)(5)批準前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢L17000

　　貸：愿材料100000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)17000

　　批準后：

　　借：營業(yè)外支出117000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢117000

　　業(yè)務(wù)(6)

　　借：銀行存款11700

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700

　　借：其他業(yè)務(wù)成本60000

　　貸：原材料60000

　　8.(1)CD

　　【解析】選項A.手續(xù)費應(yīng)當記人財務(wù)費用科目。選項B，應(yīng)當按照實際利率計算實際利息費用。長期借款業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄：

　　2012年1月1日取得借款：

　　借：銀行存款800000

　　貸：長期借款800000

　　12月31日計提利息=800000×10%=80000(元)

　　借：在建工程80000

　　貸：應(yīng)付利息80000

　　(2)BD

　　【解析】選項B應(yīng)當按照實際利率計算實際利息費用。選項D，該債券利息應(yīng)記入在建工程科目。發(fā)行債券業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄：

　　2012年4月1日收到發(fā)行債券價款：

　　借：銀行存款000000

　　貸：應(yīng)付債券一面值1000000

　　12月31日應(yīng)計提債券利息=1000000×8%×9/12=60000(元)

　　借：在建工程60000

　　貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息60000

　　9.(1)BC

　　【解析】車間管理人員工資應(yīng)計入制造費用。在建工程人員工資應(yīng)計人在建工程。

　　(2)ABCD

　　【解析】內(nèi)部開發(fā)人員工資由于符合資本化條件，應(yīng)計入研發(fā)支出科目。計提的保險費用、工會經(jīng)費以及職工教育經(jīng)費等，均應(yīng)按照受益對象計人相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。

　　(3)D

　　【解析】應(yīng)計人生產(chǎn)成本的應(yīng)付職工薪酬金額=1000+100×(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+

　　2.5%)=144(萬元)

　　(4)A

　　【解析】應(yīng)計人管理費用的應(yīng)付職工薪酬金額=30+30×(10%+12%+2%十10.5%+5%+2%+2.5%)=43.2(萬元)

　　10.(1)AC

　　【解析】相關(guān)的會計分錄：

　　①借：原材料240

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)40.8

　　貸：應(yīng)付票據(jù)280.8

　�、诮瑁涸诮üこ�140.4

　　貸：原材料120

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)20.4

　�、劢瑁恒y行存款93.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入80

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本64

　　貸：庫存商品64

　　(2)A

　　【解析】相關(guān)的會計分錄：

　　④借：長期股權(quán)投資L91.88

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入164

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)27.88

　　借：其他業(yè)務(wù)成本164

　　貸：原材料164

　�、萁瑁汗芾碣M用70.2

　　貸：應(yīng)付職工薪酬70.2

　　借：應(yīng)付職工薪酬70.2

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入60

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.2

　　借：主營業(yè)務(wù)成本56

　　貸：庫存商品56

　　⑥借：待處理財產(chǎn)損溢46.8

　　貸：原材料40

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)6.8

　　(3)AD

　　【解析】6月份發(fā)生的銷項稅額=13.6+27.88+10.2=51.68(萬元)

　　應(yīng)交未交的增值稅額=51.68+20.4+6.8-40.8-16-15=7.08(萬元)

　　11.(1)BC

　　【解析】選項B原材料應(yīng)按賬面價值(50-12/120×50=45)結(jié)轉(zhuǎn)訃入其他業(yè)務(wù)成本，選項C，消費稅應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。相關(guān)分錄如下：選項B結(jié)轉(zhuǎn)原材料賬面價值

　　借：其他業(yè)務(wù)成本45

　　存貨跌價準備5

　　貸：原材料50

　　選項C確認銷售相關(guān)的消費稅

　　借：營業(yè)稅金及附加200

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅200

　　(2)BC

　　【解析】選項B，進口環(huán)節(jié)消費稅應(yīng)當計入進口產(chǎn)品入賬價值，選項D，委托加工收回原材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其委托加工環(huán)節(jié)的消費稅可以抵扣，應(yīng)單獨確認為“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”，相關(guān)分錄如下：

　　業(yè)務(wù)(5)

　　借：庫存商品120

　　貸：銀行存款20

　　應(yīng)付賬款100

　　業(yè)務(wù)(6)

　　C原材料應(yīng)交消費稅的組成計稅價格=(15.2+2.8)/(1-10-6)=20(萬元)

　　受托方代扣代交的消費稅=20×10%=2(萬元)

　　借：委托加工物資2.8

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅2

　　一應(yīng)交增值稅(進項稅額)(2.8×17%)0.476

　　貸：銀行存款5.276

　　借：原材料18

　　貸：委托加工物資18

　　(3)A

　　【解析】本月應(yīng)交消費稅=200+9.2-2=207.2(萬元)。

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