2010年會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)模擬題(2)

　　五、綜合題(本類題共1題，共10分)

　　[綜合題答案]

　　(1)該企業(yè)的做法有以下錯誤之處：

　�、僖酝惺粘懈斗绞戒N售小汽車，由于貨物已經(jīng)發(fā)出并辦妥了托收手續(xù)，應(yīng)計入當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

　�、谫忂M(jìn)原材料的保險費(fèi)用、裝卸費(fèi)用不能按7%計算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　③發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額中的運(yùn)輸費(fèi)用部分不能按17%計算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=(450×17%+102)-[3.4+10.2+20×7%+1.2+2×7%-(35-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%]=167.85(萬元)

　　應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=167.85-91.05=76.80(萬元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=(450+600)×9%=94.50(萬元)

　　應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=94.50-54=40.50(萬元)

　　(4)少申報繳納的稅款=76.80+40.50=117.30(萬元)

　　應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅稅額=167.85+94.50=262.35(萬元)

　　少申報繳納的稅款占應(yīng)納稅額的比例為44.71% [(117.30÷262.35)×100%]

　　該企業(yè)2009年3月故意少申報繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于偷稅行為。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，對于納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。此外，由于該企業(yè)少繳納增值稅和消費(fèi)稅的合計金額為117.30萬元，但占應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計金額比例為44.71%，其行為構(gòu)成了偷稅罪。根據(jù)《刑法》的規(guī)定，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅金額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅金額1倍以上5倍以下的罰金。(教材P285)

　　(5)如果該企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。(教材P287)