如果您在學習的過程中或者在報名過程中，遇到了問題，那么你可以關注萬題庫麗麗老師微信（wtk696），萬題庫老師幫您答疑解惑~~~！關注“萬題庫麗麗老師，微信號wtk696”，名師一對一備考、報名指導，你想要的都有。

【長按/掃描下方二維碼，關注即可獲得麗麗老師一對一的學習+報考指導】

萬題庫麗麗老師，微信號wtk696

　　>>>>2018年初級會計職稱《經濟法》強化練習題解析匯總

　　【例題12•不定項選擇題】甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格中均不含增值稅稅額。按每筆銷售收入分別結轉銷售成本。甲公司銷售商品、零配件及提供勞務均為其主營業(yè)務。

　　甲公司2016年12月發(fā)生的經濟業(yè)務如下：

　　(1)12月1日甲公司向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為150萬元，增值稅稅率為17%，實際成本為120萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。

　　(2)12月5日甲公司向C公司銷售商品一批，貨物已發(fā)出，銷售價格為300萬元，成本為230萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票，為了及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定在計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)，12月13日，甲公司收到C公司支付的貨款。

　　(3)甲公司在12月15日將其擁有的一條道路收費權轉讓給D公司5年，5年后甲公司收回收費權，甲公司一次性收取使用費500萬元，款項已存入銀行，且在未來的5年內甲公司不負責該條道路的后續(xù)支出。

　　(4)12月20日，甲公司接受一項安裝勞務，安裝期為3個月，合同總收入為50萬元，已于當日預收安裝費30萬元，至期末，實際發(fā)生安裝費用10萬元(均為安裝人員的工資)，估計還會發(fā)生安裝費用30萬元，假定甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度。(不考慮相關稅費)

　　(5)12月21日，收到E公司退回2013年3月20日購買的商品一批，該批商品的銷售價格為50萬元，實際成本為40萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(6)12月23日，甲公司采用委托代銷方式與M公司簽訂代銷協(xié)議，協(xié)議約定銷售甲公司商品一批，售價為50萬元，成本為35萬元，M公司按售價的10%提取手續(xù)費。當日商品已發(fā)出。12月28日甲公司收到M公司發(fā)來的代銷清單，注明代銷商品全部售出，M公司將扣除代銷手續(xù)費后的金額支付給甲公司。

　　(7)12月30日，甲公司將原持有的一項固定資產出售給G公司，獲得價款23萬元，該項固定資產的原價為100萬元，已經計提折舊70萬元，已計提減值準備10萬元，為處置該項固定資產發(fā)生的清理費用為1萬元。假定不考慮相關稅費。

　　(8)12月31日，甲公司進行財產清查，盤虧原材料一批，原材料的實際成本為150萬元，未計提減值準備，系計量不準所致，盤虧損失經批準予以處理，假定不考慮增值稅。

　　(9)計算本月應交所得稅，假定該公司稅前會計利潤與應稅所得口徑相同，適用的所得稅稅率為25%。

　　其他相關資料：

　　除上述經濟業(yè)務外，甲公司登記12月份發(fā)生的其他經濟業(yè)務形成的賬戶余額如下：

　　要求：假定除上述資料外，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。

　　1.根據(jù)資料(1)和資料(2)進行分析，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.甲公司向A公司銷售商品滿足收入確認條件，可以確認收入

　　B.甲公司向C公司銷售商品在12月5日應當按照294萬元確認收入

　　C.甲公司12月13日收到C公司貨款時應記入“銷售費用”科目中的金額為6萬元

　　D.甲公司向C公司銷售商品對當期損益的影響金額為64萬元

　　2.根據(jù)資料(3)和資料(4)進行分析，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.甲公司將道路收費權轉讓給D公司，應當在收取使用費時確認500萬元的收入

　　B.甲公司將道路收費權轉讓給D公司，應當在5年內平均確認收入

　　C.甲公司在12月31日應當確認勞務收入12.5萬元

　　D.甲公司勞務項目對當期損益的影響金額為2.5萬元

　　3.根據(jù)資料(5)和資料(6)進行分析，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.甲公司收到退回的商品應當沖減12月的收入，并做庫存商品入庫的賬務處理

　　B.甲公司在12月23日應將庫存商品結轉到委托代銷商品中

　　C.甲公司在12月28日時應當按照實際收到的金額45萬元確認收入

　　D.甲公司應當將支付給M公司手續(xù)費用記入“財務費用”科目中

　　4.根據(jù)資料(7)、資料(8)和資料(9)進行分析，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.甲公司因固定資產出售會增加“營業(yè)外收入”2萬元

　　B.甲公司存貨盤虧經批準后應當記入“營業(yè)外支出”科目中

　　C.甲公司因存貨盤虧記入“管理費用”科目中的金額為150萬元

　　D.甲公司當期所得稅費用為105萬元

　　5.根據(jù)以上資料，計算的企業(yè)下列指標正確的是(　　)。

　　A.甲公司營業(yè)利潤為387.5萬元

　　B.甲公司利潤總額為420萬元

　　C.甲公司凈利潤為315萬元

　　D.甲公司當年營業(yè)收入金額為985萬元

　　【答案及解析】

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】甲公司向C公司銷售商品在12月5日應當按售價300萬元確認收入，現(xiàn)金折扣不影響收入的確認，選項B錯誤;甲公司12月13日收到C公司貨款時應記入“財務費用”科目的金額為6萬元，選項C錯誤;甲公司向C公司銷售商品對當期損益的影響金額=300(收入)-230(成本)-6(現(xiàn)金折扣)=64(萬元)。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】如果合同協(xié)議規(guī)定使用費一次支付，且不提供后續(xù)服務的，視同銷售該資產一次性確認收入，所以選項B不正確;在采用完工百分比法確認收入時本年確認的收入=勞務總收入×本年末止勞務的完工進度-以前年度已確認的收入=50×10/(10+30)-0=12.5(萬元)，本年確認的成本=勞務總成本×本年末止勞務的完工進度-以前年度已確認的成本=40×10/(10+30)-0=10(萬元)，所以勞務項目對當期損益的影響金額=12.5-10=2.5(萬元)。

　　3.

　　【答案】CD

　　【解析】甲公司12月21日應編制的會計分錄

　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 8.5

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　58.5

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　甲公司12月23日應當編制的會計分錄

　　借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　35

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35

　　12月28日應當編制的會計分錄

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　53.5

　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 8.5

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　35

　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　35

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】固定資產清理形成營業(yè)外收入=23-(100-70-10)-1=2(萬元);因管理不善造成存貨的盤虧應當記入“管理費用”科目;

　　營業(yè)收入=150(資料1)+300(資料2)+500(資料3)+12.5(資料4)-50(資料5)+50(資料6)=962.5(萬元);

　　營業(yè)成本=120(資料1)+230(資料2)+10(資料4)-40(資料5)+35(資料6)=355(萬元);

　　營業(yè)稅金及附加=15(萬元);

　　管理費用=30+150(資料8)=180(萬元);

　　銷售費用=5(萬元);

　　財務費用=14+6(資料2)=20(萬元);

　　營業(yè)外收入=30.5+2(資料7)=32.5(萬元);

　　利潤總額=962.5-355-15-180-5-20+32.5=420(萬元);

　　當期所得稅費用=利潤總額×25%=420×25%=105(萬元)。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　營業(yè)利潤=420-32.5=387.5(萬元);

　　營業(yè)外收入=30.5+2=32.5(萬元);

　　利潤總額=962.5-355-15-180-5-20+32.5=420(萬元);

　　所得稅費用=420×25%=105(萬元);

　　凈利潤=420-105=315(萬元)。

掃描/長按二維碼幫助會計師考試通關

2017中級會計真題答案

下載10頁精華點題講義

下載歷年會計師真題卷

了解2018會計報考指南

會計職稱題庫【手機題庫下載】 | 微信搜索"考試吧會計職稱"

　　相關推薦：

　　考試吧初級會計職稱考試各科目每日一練匯總

　　2018年初級會計職稱《經濟法基礎》考點匯總

　　2018年初級會計職稱考試備考熱點問題及解答