根據(jù)以下資料，回答題。

　　某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2013年3月發(fā)生以

　　下業(yè)務(wù)：(1)從農(nóng)戶購(gòu)進(jìn)一批糧食作為原料，開具的農(nóng)業(yè)品收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，貨款以現(xiàn)金支付。(2)向某小規(guī)模納稅人購(gòu)買一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付。(3)銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價(jià)格為60元/斤，另外向購(gòu)貨方收取包裝物押金23400元。已知：糧食白酒適用的增值稅稅率為l7%;糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;農(nóng)產(chǎn)品增值稅的扣除率為13%;農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;l噸=2000斤。

　　54 該酒廠從農(nóng)戶購(gòu)進(jìn)糧食可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是( )。

　　A.8500元

　　B.6500元

　　C.3500元

　　D.0

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額：買價(jià)×扣除率=500000×13%=6500(元)。

　　55 依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%低稅率的是( )。

　　A.石油液化氣

　　B.食用油

　　C.淀粉

　　D.圖書

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　農(nóng)產(chǎn)品適用13%低稅率，淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍。。

　　56 該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額是( )。

　　A.65200元

　　B.69700元

　　C.71600元

　　D.73400元

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　包裝物押金是含稅收入，在并入銷售額征稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計(jì)算應(yīng)納增值稅款。另外，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。(1)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+25500=32000(元);(2)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元);當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=105400—32000=73400(元)。

　　57 該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額是( )。

　　A.126000

　　B.129000

　　C.135000

　　D.141000

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅按復(fù)合計(jì)征辦法征收。消費(fèi)稅稅額=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)1×20%+5×2000×0.5=129000(元)。

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