58某貨物生產(chǎn)企業(yè)為增值稅-般納稅人，企業(yè)從業(yè)人數(shù)90人，資產(chǎn)總額2800萬元。

　　2013年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得銷售收人3000萬元(包括發(fā)生的銷售折讓500萬元)，銷售成本1343萬元;

　　(2)發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元(其中廣告費(fèi)420萬元，三新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用100萬元);管理費(fèi)用400萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元(發(fā)生現(xiàn)金折扣20萬元);

　　(3)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元);

　　(4)營(yíng)業(yè)外收入70萬元，營(yíng)業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元);

　　(5)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列58-61題。

　　2013年企業(yè)的銷售(營(yíng)業(yè))收入為(　　)萬元。

　　A.2500

　　B.2570

　　C.3000

　　D.3070

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。所以銷售營(yíng)業(yè)收入=3000- 500 2500(萬元)。

　　59 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除額為(　　)萬元。

　　A.381

　　B.384

　　C.387.5

　　D.435

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　廣告費(fèi)可以扣除的金額=2500×15%=375(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2500×5-12.5(萬元)>15×60%=9(萬元)，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為9萬元;合-375+—384(萬元)。

　　60 下列說法不正確的是(　　)。

　　A.現(xiàn)金折扣不得從銷售收入中減除

　　B.銷售折讓不得從銷售收入中減除

　　C.支付稅收滯納金可以稅前扣除

　　D.通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款可以全額稅前扣除

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　稅收滯納金不得稅前抵扣;公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　61 2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

　　A.0

　　B.4.11

　　C.5.48

　　D.6.85

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　廣告費(fèi)調(diào)增所得-420—2500 ×15-420—37—45(萬元)

　　三新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣-100×50%=50(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2500× 5-12.5(萬元)>15×60%=9(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-15× 60%=15—9=6(萬元);

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2500+70—1343—670—400—60-(160—120)-50=7(萬元)。

　　捐贈(zèng)支出扣除的限額=7× 12%=0.84(萬元);

　　稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增額=10-0.84+6=15.16(萬元);職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=29—150×16.5%=4.25(萬元)。

　　應(yīng)納稅所得額=7+45—50+6+15.16+4.25=27.41(萬元);本企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人(90人)，資產(chǎn)總額不超過3000萬元(2800萬元)，應(yīng)納稅所得額小于30萬元，符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)繳企業(yè)所得稅=27.41 × 20%=5.48(萬元)。

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