二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：貨物期貨，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;選項(xiàng)C：電信單位單獨(dú)銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C：暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)D：按照適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率計(jì)征增值稅;選項(xiàng)C：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2010年4月購(gòu)進(jìn)的小汽車(chē)，屬于銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，應(yīng)按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD的表述均符合增值稅的有關(guān)規(guī)定。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD：國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和增值稅普通發(fā)票不能作為增值稅的扣稅憑證。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B：納稅人銷(xiāo)售額達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)D：增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：固定業(yè)戶到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：一般納稅人私自印制專(zhuān)用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍未改正的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi);選項(xiàng)D：應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人不屬于一般納稅人。

　　11.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　12.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：鐵路運(yùn)輸服務(wù)不屬于“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅征稅范圍。選項(xiàng)BCD均屬于“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅的征稅范圍。

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：增值稅起征點(diǎn)適用于個(gè)體工商戶小規(guī)模納稅人和其他個(gè)人。

　　14.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

　　15.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB：不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

　　16.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B：受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照受托方銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

　　17.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B：手工卷煙不分征稅類(lèi)別，一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類(lèi)別和適用稅率征稅。沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按照卷煙最高稅率征稅。

　　18.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款。

　　19.

　　【答案】AC

　　【解析】該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=[250+76+25/(1+17%)]×5%=17.37(萬(wàn)元)，應(yīng)納增值稅=[250+76+25/(1+17%)]×17%-30=29.05(萬(wàn)元)。

　　20.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：納稅人銷(xiāo)售林木以及銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供的林木管護(hù)勞務(wù)行為，屬于增值稅的征稅范圍;納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

　　21.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：自建建筑物出租的自建行為，不繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇諣I(yíng)業(yè)稅。

　　22.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B：保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：貨物期貨不繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　23.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B：廣告的播映按“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D：以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　24.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：爆破勘探屬于“建筑業(yè)”稅目。

　　25.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的，如果將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上注明，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。選項(xiàng)B：營(yíng)業(yè)稅納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中減除。選項(xiàng)C：納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。選項(xiàng)D：納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，可以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

　　26.

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A：從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;選項(xiàng)D：電信單位銷(xiāo)售的各種有價(jià)電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出賬并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷(xiāo)售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷(xiāo)售折扣折讓后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　27.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均屬于免征營(yíng)業(yè)稅的范圍。

　　28.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

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