四、不定項(xiàng)選擇題(共10分，每小題2分)

　　31 根據(jù)以下內(nèi)容，回答31-34題。

　　某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2012年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當(dāng)月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額204萬元，煙絲全部驗(yàn)收入庫;

　　(2)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元;

　　(3)生產(chǎn)卷煙1500箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票;

　　(4)銷售外購已稅煙絲，開具普通發(fā)票注明價(jià)款50萬元。

　　(提示：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%。)

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答第(1)~(4)小題。

　　卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬元。

　　A. 204

　　B. 208.2

　　C. 211.8

　　D. 214.2

　　參考答案:B 系統(tǒng)解析:

　　卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=204+60×7%=208.2(萬元)

　　32 卷煙廠9月應(yīng)繳納的增值稅額為(　　)萬元。

　　A. 670.26

　　B. 574.18

　　C. 462.06

　　D. 450.26

　　參考答案:C 系統(tǒng)解析:銷項(xiàng)稅額=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(萬元)

　　應(yīng)納稅額=670.26-208.2=462.06(萬元)

　　33 卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬元。

　　A. 2206.5

　　B. 2184

　　C. 2086.5

　　D. 2064

　　參考答案:C 系統(tǒng)解析:卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4563÷(1+17%)×56%+1500×150÷10000-400×30%=2086.5(萬元)

　　34 下列有關(guān)本題的表述中，正確的有(　　)。

　　A. 外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費(fèi)稅

　　B. 支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　C. 卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅

　　D. 卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售外購煙絲，需要按售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅，同時(shí)不得抵扣已納消費(fèi)稅

　　參考答案:A,C 系統(tǒng)解析:支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售外購煙絲，不需要繳納消費(fèi)稅。

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