54某市一汽車銷售公司于2010年3月1日丟失一本普通發(fā)票。該公司于3月10日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了發(fā)票遺失書面報(bào)告，并在該市報(bào)紙上公開聲明作廢。同年4月10日，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)該公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在如下問題：

　　(1)未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度;

　　(2)將2006年度開具的發(fā)票存根聯(lián)銷毀：稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印時(shí).該公司以商業(yè)機(jī)密為由拒絕。

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，該公司通過各種非法手段，共計(jì)少繳稅款10萬(wàn)元。

　　根據(jù)以上情況，市稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期補(bǔ)繳少繳的稅款10萬(wàn)元外，還依法對(duì)其進(jìn)行了相應(yīng)的處罰。

　　(3)汽車公司一直拖延繳納稅款，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在多次催繳無(wú)效的情況下，責(zé)令其提供納稅擔(dān)保，但納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保;在經(jīng)市稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)遂在5月10日查封了該公司一處房產(chǎn)。

　　汽車公司認(rèn)為該房產(chǎn)已于4月15日抵押給乙公司作為合同擔(dān)保，并依法辦理了抵押物登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)查封該房產(chǎn)。據(jù)此，該公司向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答54-57小題：

　　下列說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.該公司丟失發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的時(shí)間符合規(guī)定

　　B.該公司應(yīng)在丟失發(fā)票的3天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

　　C.該公司銷毀2006年度開具的發(fā)票存根聯(lián)不符合發(fā)票保管規(guī)定

　　D.已開具的發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)保存5年

　　【參考答案】C,D

　　【系統(tǒng)解析】根據(jù)規(guī)定，發(fā)票丟失的，應(yīng)于丟失發(fā)票當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。甲公司應(yīng)在丟失發(fā)票的當(dāng)天(即3月1 日)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，而甲公司于3月10日才到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交發(fā)票遺失書面報(bào)告，不符合法律規(guī)定。

　　55下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票檢查的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)該公司的發(fā)票管理中有權(quán)對(duì)相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印

　　B.稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證

　　C.該公司可以以商業(yè)機(jī)密為由拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票檢查

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，需向該公司開具發(fā)票換票證

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

　　56下列各項(xiàng)中，可能成為該公司少繳稅款的手段的是(　　)。

　　A.擅自銷毀賬簿

　　B.在賬簿上多列支出，少列收入

　　C.偽造虛假的記賬憑證

　　D.隱匿會(huì)計(jì)賬簿

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【系統(tǒng)解析】四個(gè)選項(xiàng)均有可能成為該公司少繳稅款的手段。

　　57下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)查封該公司房產(chǎn)的相關(guān)說(shuō)法中，表述不正確的有(　　)。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)查封該公司房產(chǎn)的做法符合規(guī)定

　　B.因?yàn)樵摴镜姆慨a(chǎn)對(duì)外抵押，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)查封房產(chǎn)的做法不正確

　　C.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)執(zhí)行

　　D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)在同年4月10日進(jìn)行納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)甲的欠稅行為，而甲公司在4月15日將該房產(chǎn)抵押給乙公司作為合同擔(dān)保，說(shuō)明欠稅的行為發(fā)生在該房產(chǎn)設(shè)定抵押之前，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)查封其房產(chǎn)。

　　58 根據(jù)以下內(nèi)容，回答58-61題。

　　2012年某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以拍賣方式取得土地進(jìn)行寫字樓的開發(fā)，支付土地出讓金3000萬(wàn)元;寫字樓開發(fā)成本2800萬(wàn)元，其中含公共配套設(shè)施費(fèi)用500萬(wàn)元;房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元(能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明);當(dāng)年寫字樓全部銷售完畢，取得銷售收入共計(jì)9000萬(wàn)元;繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加495萬(wàn)元;繳納印花稅4.5萬(wàn)元。

　　已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。

　　要求：根據(jù)以上資料，回答下列小題：

　　該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.290

　　B.580

　　C.582

　　D.590

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=300+(3000+2800)×5%=590(萬(wàn)元)

　　59 該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.6885

　　B.6889.5

　　C.8045

　　D.8049.5

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額=3000+2800+300+(3000+2800)×5%+495+(3000+2800)×20%=8045(萬(wàn)元)

　　60 該企業(yè)銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.285.15

　　B.286.5

　　C.633.15

　　D.634.5

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=9000-8045=955(萬(wàn)元)

　　增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=955÷8045=11.87%

　　適用稅率30%

　　應(yīng)納土地增值稅稅額=955×30%=286.5(萬(wàn)元)

　　61 根據(jù)土地增值稅的相關(guān)稅收法律制度，下列表述正確的有(　　)。

　　A.取得土地使用權(quán)所支付的金額可以據(jù)實(shí)扣除

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅已列入管理費(fèi)用中，故不允許單獨(dú)作為稅金扣除

　　D.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可以加計(jì)10%扣除

　　【參考答案】A,B,C

　　【系統(tǒng)解析】從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可以加計(jì)20%扣除。

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