五、綜合題

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　　[答案] (1)業(yè)務(wù)(1)購進(jìn)原材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項稅額的計算不正確。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物而發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票上所列運(yùn)費(fèi)金額，按7%的扣除率計算進(jìn)項稅，本題中，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為2萬元，可以抵扣的進(jìn)項稅=2×7%=0.14(萬元)，企業(yè)抵扣了0.2萬元，多抵扣的部分為0.2-0.14=0.06(萬元)。

　　業(yè)務(wù)(2)上月購進(jìn)的原材料被盜，屬于非正常損失，其進(jìn)項稅額是不可以進(jìn)行抵扣的，抵扣了的，是要進(jìn)行進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的，企業(yè)只是將成本20萬元轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損益，并沒有作相應(yīng)的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理是不正確的。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=3.4萬元。

　　業(yè)務(wù)(3)收取的包裝物租金，是要作為價外費(fèi)用確認(rèn)銷項稅額的，企業(yè)將該項價外費(fèi)用一并計入營業(yè)外收入的處理不正確。應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)將含稅銷售額4.68萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的處理是不正確的。銷售下腳料，應(yīng)將取得的含稅銷售額換算為不含增值稅的稅額，確認(rèn)的銷項稅額為：4.68÷(1+17%)×17%=0.68(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，應(yīng)自專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額。本題中是5月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，6、7、8月份已經(jīng)是92天，所以到9月份已經(jīng)超過90天，6月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是不得在9月份進(jìn)行抵扣的。

　　(2)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=0.06+3.4+0.34+0.68+2.55=7.03(萬元)

　　(3)該公司應(yīng)繳納的滯納金=7.03×0.5‰×24=0.08436(萬元)

　　該公司應(yīng)繳納的罰款=7.03×1.5=10.545(萬元)。

　　(4)該公司的行為屬于偷稅行為。偷稅指的是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。偷稅的比例=7.03÷(100+7.03)×100%=6.57%，不構(gòu)成偷稅罪。根據(jù)規(guī)定，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，構(gòu)成偷稅罪，本題中偷稅比例為6.57%，不符合偷稅罪的判定條件，不構(gòu)成犯罪。

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　　[答案] (1)會計人員A的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計工作規(guī)范》的規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是給復(fù)印件。

　　(2)會計人員B的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　(3)F將部分會計檔案復(fù)制給丁企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人(而不是會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人)批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

　　(4)①對于保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀;②應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人(而不是總會計師)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

　　(5)根據(jù)規(guī)定，支票上出票人的簽章，為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章或者公章，加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。因此，甲企業(yè)的簽章包括：與預(yù)留銀行簽章一致的財務(wù)專用章或者公章，加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。

　　(6)該支票有效。根據(jù)規(guī)定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。

　　(7)超過了提示付款期限。支票的提示付款期限自出票之日起10日。本題中，出票日期為2008年9月1日，乙企業(yè)于2008年9月18日提示付款，超過了10天的提示付款期限。