五、綜合題(本類題共2題，共25分，第1小題10分，第2小題15分。凡要求計(jì)算的題目，除題中特別加以標(biāo)明的以外，均需列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù);計(jì)算結(jié)果有單位的，必須予以標(biāo)明。凡要求說(shuō)明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)

　　50某公司正著手編制2011年5月的現(xiàn)金預(yù)算。有關(guān)資料為：

　　(1)2011年2～4月份的產(chǎn)品銷售收入分別為300000元、320000元和350000元，預(yù)計(jì)5月份的銷售收入為400000元，估計(jì)的收款情況為：當(dāng)月收款50%，次月收款30%，再次月收款20%。該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品均為繳納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅率為17%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，各月應(yīng)交稅金均于當(dāng)月用現(xiàn)金完稅：

　　(2)預(yù)計(jì)2011年5月需要采購(gòu)的原材料成本為120000元，預(yù)計(jì)原材料采購(gòu)金額當(dāng)月付款60%，下月付款40%，月初應(yīng)付賬款余額60000元需在本月付清;

　　(3)預(yù)計(jì)2011年5月份以現(xiàn)金支付工資60000元，制造費(fèi)用88000元(其中折舊10000元)，其他經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出15000元，預(yù)交所得稅50000元，購(gòu)買設(shè)備支付現(xiàn)金65500元。現(xiàn)金不足時(shí)可向銀行借款，借款金額需是1000元的倍數(shù)，現(xiàn)金多余時(shí)可購(gòu)買有價(jià)證券，所購(gòu)買的有價(jià)證券也應(yīng)是1000元的倍數(shù)。201 1年4月底現(xiàn)金余額為6800元，要求每月月末現(xiàn)金余額不能少于6000元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算2011年5月份經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入;

　　(2)計(jì)算2011年5月份購(gòu)貨現(xiàn)金支出、應(yīng)交稅金及附加支出、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出;

　　(3)計(jì)算2011年5月份現(xiàn)金余缺：

　　(4)確定最佳資金籌措或運(yùn)用數(shù)額;

　　(5)計(jì)算2011年5月末現(xiàn)金余額。

　　參考解析

　　(1)計(jì)算2011年5月份經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入：

　　5月份經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入為431730元。

　　(2)計(jì)算2011年5月份購(gòu)貨現(xiàn)金支出、應(yīng)交稅金及附加支出、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出：

　　5月份購(gòu)貨增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5月份進(jìn)貨成本×增值稅稅率=120000×17%=20400(元)5月份購(gòu)貨現(xiàn)金支出=月初應(yīng)付賬款余額+5月份進(jìn)貨金額的付現(xiàn)部分=60000+(120000+20400)×60%=144240(元)

　　5月份購(gòu)貨應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=68000-20400=47600(元)

　　城建稅及教育費(fèi)附加支出=47600×(7%+3%)=4760(元)

　　5月份應(yīng)交稅金及附加支出合計(jì)=47600+4760=52360(元)

　　5月份經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出=購(gòu)貨現(xiàn)金支出(144240)+應(yīng)交稅金及附加支出(52360)+工資

　　(60000)+制造費(fèi)用現(xiàn)金支出(88000-10000)+其他經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出(15000)+預(yù)交所得稅(50000)=399600(元)

　　(3)計(jì)算2011年5月份現(xiàn)金余缺：

　　5月份現(xiàn)金余缺=月初余額(6800)+本月經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入(431730)-本月經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出(399600)-本月資本性現(xiàn)金支出(65500)=-26570(元)

　　(4)確定最佳資金籌措或運(yùn)用數(shù)額：

　　企業(yè)需借現(xiàn)金=26570+6000=32570(元)

　　但因借款需是1000元的倍數(shù)，所以應(yīng)借款33000(元)

　　(5)2011年5月末現(xiàn)金余額=33000-26570=6430(元)

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